企业所得税年度纳税申报表讲解.ppt

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1、企业所得税年度纳税申报表讲解2015年1月新申报表主要构成除报表封面、填报表单外，申报表共41张：1张基础信息表；1张主表；6张收入、支出、费用明细表；15张纳税调整表；1张亏损弥补表；11张税收优惠表；4张境外所得抵免表；2张汇总纳税表。新申报表主要构成封面填报表单基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）收入、成本、费用表（6）免税、减计收入及加计扣二级附表4张弥补亏损明细表所得减免抵扣应纳税所得额减免所得税二级附表2张税额抵免纳税调整明细表二级附表12张三级附表2张境外所得抵免表汇总纳税企业分摊表二级附表1张二级附表3张封面税款所属期间纳税人识别号及名称填报

2、日期签字盖章填报表单列示申报表全部表单的名称及编号。纳税人在填报申报表之前，根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。表单编号表单名称选择填报情况填报不填报A000000企业基础信息表√×A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）√×A101010一般企业收入明细表□□企业基础信息表-基本信息企业基础信息表-主要会计政策和估计企业基础信息表-企业主要股东及对外投资情况利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算附列资料收入、成本、费用明细表A101010一般企业收入明细表A101020金融企业收

3、入明细表A102010一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表收入、成本、费用明细表一般企业填报：——A101010一般企业收入明细表——A102010一般企业成本支出明细表——A104000期间费用明细表金融企业填报：——A101020金融企业收入明细表——A102020金融企业支出明细表——A104000期间费用明细表事业单位、民间非营利组织填报：——A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表一般企业收入明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表期间费用明细表弥补亏损明细表企业

4、所得税年度纳税申报表(2014年版)培训纳税调整部分表格架构:15=1(一级附表)+12（二级附表）+2（三级附表）适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。本表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。本表主要关联报表为主表、纳税调整体系的其他附表、境外所得纳税调整后所得明细表（表A108010）。（一）A105000纳税调整项目明细表1.“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调

5、整确认收益”税《条例》56条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。所以：长期股权投资的初始投资成本无论大于，还是小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，都不调整长期股权投资的计税基础。权益法核算1、初始投资成本<投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额。借：长期股权投资-成本贷：营业外收入(↓)2、初始投资成本>投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。（无差异）会只有调减金额2.“交易性金融资产初始投资调

6、整”（新增）税会《条例》56条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。借：交易性金融资产投资收益（交易费用）贷：银行存款等只有调增金额3.“公允价值变动净损益”税会《条例》56条：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　前款所称历史成本，是

7、指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量。资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值与其账面余额的差额，应计入“公允价值变动损益”科目。公允价值升高时：借：交易性金融资产-公允价值贷：公允价值变动损益（差异，调整↓）主要：交易性金融资产