08版企业所得税年度纳税申报表讲解

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1、企业所得税年度纳税申报2009.01年度纳税申报概述一、新年度申报表设计思路核心：直接法间接法从1994年开始已经有三次申报表修改：1994年申报表：税收从属于财务会计制度，申报表过于简单，不能全面体现税收政策。1998年申报表：充分体现所得税计算基本原理，但是主表项目多，不能充分适应政策变化；没有考虑到金融保险等特殊行业填写附表的问题2006年申报表：有益地探索年度纳税申报概述2008版申报表采用的是间接法—以会计利润为基础，通过纳税调整间接计算出应纳税所得额从纳税人角度：遵从会计核算，方便会计人员填报从税务机关角度：会计与

2、税收差异有序反映，便于税收管理年度纳税申报概述二、结构1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表主表由表1至表6的相关数据填列最核心的是表三纳税调整表表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化年度纳税申报概述三、几点重要变化1、将不征税收入、免税收入、减计收入、免税项目所得、加计扣除作为纳税调减项目，可以减少所得额或扩大当年亏损。区别于2006版：纳税调整后所得后再减去免税所得2、境外所得能够弥补境内亏损（主表22行）年度纳税申报概述3、纳税调整项目表（变动最大的附表）将需要调整会计与税法的差异项目全部集中

3、于此表，一目了然充分考虑采用新会计准则和尚未使用新会计准则的企业填列情况分为收入所得类、扣除类、资产类、准备金、房地产预计利润、特殊事项等类别年度纳税申报概述四、核定征收企业核定征收中的定率征收企业，在年终进行汇算清缴时，根据国税发[2008]30号文件要求，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》即可。如果减免税一栏有数据，必须同时报送附表五税收优惠明细表，但仅限税率和税额减免。年度纳税申报主表填写基本结构：共有四大部分42行：利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算及附列资料。全面反

4、映了企业所得税申报的计算过程及基本信息填列基本要求：基本从附表中取得相关数据，再根据附表数据填列主表年度纳税申报主表填写主表内关系：6个步骤计算出本年应补（退）所得税1、纳税调整后所得=会计利润总额±纳税调整+境外所得弥补境内亏损2、应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损3、应纳所得税额=应纳税所得额×税率25%4、境内应纳税额=应纳所得税额-减免税-抵免税5、实际应纳所得税额=境内应纳税额±境外应纳、应抵税额6、本年应补（退）的所得税=实际应纳所得税额-已预缴税额年度纳税申报主表填写利润总额的计算：1、13行利润总额就是企业会

5、计上核算的利润数实行会计准则的企业直接按照利润表填列；实行会计制度、小企业会计制度、事业单位会计制度的企业需要调整分析，按对应的附表项目填列。总体原则：按照会计核算的数据填列，保证13行利润总额的数据与企业会计核算利润数一致。年度纳税申报主表填写2、13行利润总额就是计算公益性捐赠的基数例外：汶川地震捐赠不受此比例限制，可全额扣除问题：如果13行数据小于0，捐赠能否扣除？2006版应纳税所得额为基数时，如果应纳税所得额小于0，是不能扣除的年度纳税申报主表填写应纳税所得额=利润总额±纳税调整+境外弥补境内亏损-弥补亏损注意四个方面

6、：1、第23行“纳税调整后所得”，如果小于0，就为当年的亏损额；2、第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(条例97条)年度纳税申报主表填写注：当主表23行纳税调整后所得为负数时，且23行负数的绝对值大于本行数据时，则本行“抵扣应纳税所得额”填0；当主表23行为负数时，且23行负数的绝对值小于本行数据，则“抵扣应纳税所得额”＝主表23行负数绝

7、对值，使得第23行为0。年度纳税申报主表填写3、第22行“境外所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据境外所得计征企业所得税的规定，在计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构亏损的数额1）总局新修订了境外所得管理办法，在汇算前应该可以出台。年度纳税申报主表填写总体上：分国不分项，境内、境外分开核算主要变化：境外所得可以弥补境内亏损，但境内所得不能弥补境外亏损（例外：当境外机构、股权、资产等依法进行处置、清算、撤消时出现亏损，如果在连续5个年度内不能由境外所得弥补，可以在第6个年度用境内所得弥补）年度纳税申报主表填

8、写2）境外所得既可以弥补当年亏损，也可以弥补以前年度亏损即当“利润总额”＋“纳税调整增加额”-“纳税调整减少额”<0时，填报纳税人境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不超过纳税人当年的全部境外应税所得。当“利润总额”＋“纳税调整增加额”-“纳税调整减少额”>