企业所得税纳税申报表讲解

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1、企业所得税纳税申报表讲解企业所得税纳税申报表概述修订企业所得税纳税申报表的必要性规范的纳税申报是企业所得税管理的基础税法与会计制度的分离，要求进一步完善申报税收政策调整，需要进行修订落实分类管理的要求，增加申报的可操作性企业所得税纳税申报表概述企业所得税申报表存在的问题主表项目多，申报难度大不适应行业需要和核算要求与现行税收政策不一致企业所得税纳税申报表概述修订后申报表的主要内容原则：分类申报、简化预缴、强化汇算思路：简化主表、细化附表、明确关系主附一体年度报表：一张主表、十九张附表分类申报：主表通用、附表分类企业所得税纳税申报表概述修订后申报表的组成1、《

2、企业所得税年度纳税申报表》及其附表、2、《企业所得税核定征收申报表》3、《企业所得税预缴申报表》企业所得税纳税申报表概述修订后申报表的主要内容简化了主表增加了附表统一了预缴申报增加了核定征收表实行分类申报明确了勾稽关系企业所得税纳税申报表概述修订后的申报表增加的附表《纳税调整增加项目明细表》、《纳税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵税明细表》主、附表的相互关系：企业所得税纳税申报表主表企业所得税纳税申报表主表本表基本结构：分为表头项目、收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。反映年度企业所得税税款的计算过程及基本信息共35行关系：多数

3、从附表取得相关数据企业所得税纳税申报表主表主要逻辑关系主要反映主表相应行次与附表一至附表十相应行次的逻辑关系。企业所得税纳税申报表主表具体填报要求及说明（一）表头项目1、“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3、“纳税人名称”：填报税务登记证所记载纳税人的全称。企业所得税纳税申报表主表收入总额项目填报纳税人当期发生的，根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。企业所得税纳税申报表主表1、第１行“销售（营业）收入”：填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业

4、务收入”，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（1）；执行《金融企业会计制度》的纳税人，来源于附表一（2）；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位，来源于附表一（3）企业所得税纳税申报表主表第2行“投资收益”填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得数据来源：来源于附表三《投资所得（损失）明细表》第4列第17行投资收益（持有收益）合计数。涉及会计科目：投资收益、应收股利等企业所得税纳税申报表主表第3行“投资转

5、让净收入”：填报说明：填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（公允价值）之和）扣除相关税费后的金额。数据来源：来源于附表三《投资所得（损失）明细表》第6列第17行投资转让净收入合计数。涉及会计科目：投资收益、应收股利、短期投资、长期投资等企业所得税纳税申报表主表第4行“补贴收入”：（1）填报说明：填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。（2）数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》和《金融企业会计制度》的纳税人，来源于会计核算的《利润表》中“补贴收入”；执行《事业单位会计制度》和《民办非企业会计制

6、度》的事业单位、社会团体、民办非企业单位来源于附表一（3）第2行财政预算补贴收入。企业所得税纳税申报表主表会计处理：实际收到退还的增值税、消费税、营业税和国家给予的定额补贴及财政扶持领域给予的其他补贴时：借：银行存款等贷：补贴收入企业所得税纳税申报表主表第5行“其他收入”：填报说明：填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其它收入。包括按照会计制度核算的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。数据来源：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，来源于附表一《销售（营

7、业）收入及其他收入明细表》第16行其他收入合计数。ǐ企业所得税纳税申报表主表----扣除项目填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。企业所得税纳税申报表主表----扣除项目第7行“销售（营业）成本”：填报说明：填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同销售收入相对应的成本。数据来源：来源于附表二（1）《成本费用明细表》第1行销售（营业）成本合计企业所得税纳税申报表主表----扣除项目第8行“主营业务税金及附加”：填报说明：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包括营业税、消费

8、税、城市维护建设税、资源税、土地增值税