分局企业所得税纳税申报表及相关政策讲解

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1、企业所得税纳税申报表及相关政策讲解一、企业所得税纳税申报概述企业所得税作为一个年度性税种，以整个企业（或取得收入的组织）的一个纳税年度内的税收利润（即应纳税所得额）作为计税依据。纳税人按月份（或季度）预缴企业所得税，年终汇算清缴，统一核算全年应缴企业所得税额，办理税款结算，实行多退少补。二、企业所得税年度纳税申报表1.居民企业年度纳税申报表（1）《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号），印发了实行查账征收的居民企业汇算清缴年度纳税申报表。（2）《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函[2008

2、]1081号），对国税发[2008]101号的填表说明进行了重新规定。（3）实行核定征收的居民企业，在办理年度申报缴纳企业所得税时，采用国税函[2008]44号规定的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）进行汇算清缴。2.企业年度关联方业务往来报告表为了更好地加强对企业年度关联方业务往来的管理，国家税务总局印发了《中华人民共和国企业年度关联方业务往来报告表》（国税函[2008]114号）。这是企业所得税汇算清缴新增加的报表。《中华人民共和国企业年度关联方业务往来报告表》包括：（1）《关联关系表（表一）》（2）《关联交易汇总表（表二）》（3）《购销表（表三）》（4）《劳务表

3、（表四）》（5）《无形资产表（表五）》（6）《固定资产表（表六）》（7）《融通资金表（表七）》（8）《对外投资情况表（表八）》（9）《对外支付款项情况表（表九）》本报告表适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。因此，不论是居民企业还是非居民企业，只要是企业所得税的纳税义务人，与其关联方发生业务往来的，在年终汇算清缴时，应同时附送《中华人民共和国企业年度关联方业务往来报告表》。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，不属于中国境内正常的企业所得税纳税人，一般不办理汇算清缴，不

4、需附送《中华人民共和国企业年度关联方业务往来报告表》；对于此类纳税人，由扣缴义务人在本报告表之表九《对外支付款项情况表》反映。三、居民企业所得税年度纳税申报表的填报（一）设计思路即：纳税人在企业会计利润的基础上加减纳税调整后，计算出应纳税所得额（包括加或减纳税调整、减去不征税收入、免税收入、弥补亏损等），进行税款计算。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类、特别纳税调整）通过一张附表进行纳税调整集中体现。（二）年度纳税申报表的解析年度纳税申报表的构成：1个主表11个附表主表内的关系：利润总额+（-）纳税调整+境外所得弥补境内亏损→调整后所得-弥补亏损→应纳税所得×税率（25%）→应纳所得

5、税额-减免税-抵免税→境内应纳税额+（-）境外应纳应抵税额→实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）的所得税企业所得税年度纳税申报表（A类）[主表]本表共分为四部分：42行指标第一部分：利润总额计算由于主表的利润总额指标是按照执行企业会计准则的企业利润表设置的，故执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业需要根据本表项目的要求进行调整后填报，但要保证最终的利润总额与会计报表的利润总额一致。调整情况如下：第1行：营业收入取自附表一（1）《收入明细表》第2行“主营业务收入”和“其他业务收入”合计数。填报内容:按照会计口径确认填列。注意：营业收入不包括会计上不作收入而税收上确认收入的视同销售

6、收入。但如果会计上对某些视同销售行为确认为收入的话，则包括在内。第3行“营业税金及附加”填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。其他税种则通过管理费用或其他科目归集扣除。小规模纳税人购进货物和设备所含进项税计入货物或设备成本，通过结转成本和折旧方式处理。财税〔2012〕15号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知三个要点一是初次购买设备二是不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费，三是二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税

7、额不得从销项税额中抵扣。第9行“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益，包括债权、股权、基金等持有收益（利息、股息、基金分红），本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“-”号填列。注意：（1）包括来自境内和境外的投资收益。（2）对于企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”科目中转出，计入投资收益，列入本行。第13行“利润总额”金额=