企业所得税申报表讲解

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1、企业所得税申报表讲解　　原申报表存在的问题®主表设计项目较多，增加了申报难度®不适应一些特殊行业的实际情况®原申报表与现行税收政策有一定差异新申报表的特点®简化了主表®增加了附表®明确了预缴申报表®增加了核定征收申报表®实行分类申报®明确了勾稽关系新申报表的分类年度申报表及附表的结构年度纳税申报表（主表）®主表结构中的几个主要变化点：®公益救济性捐赠的扣除®投资收益的计算®境外所得应纳税额的计算®汇总纳税成员税额的计算®主表的逻辑关系®第19行：为本表第2行数额弥补以前年度亏损后，再扣减免税所得后的余额在被投资企业已纳所得税额。　应补税投资收益小于短期、长期投资中应补税的投资收益

2、之和的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已纳的所得税额，其金额不得超过附表三第5列17行的合计数。®例：某纳税人2005年度共取得投资收益300，其中，从被投资方企业A分回投资收益76，A企业所得税率24%；从被投资方企业B分回投资收益224，B企业所得税率15%，该企业当年实现纳税调整后所得400，弥补以前年度亏损200，免税所得39。　　400－200－39＝161＜300　　161－76＝85　　76∕（1－24%）*24%＝24　　85∕（1－15%）*15%＝15　　19行＝24+15＝39®主表与附表的勾稽关系（见各附表）销售（营业）收入及其他

3、收入明细表［附表一（1）］®适用范围：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人。®数据来源：根据会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”及根据税法规定确认的“视同销售收入”和“税收应确认的其他收入”。®基本结构及主要表间逻辑关系®第1行对应主表第1行®第16行对应主表第5行®具体填报要求及相关政策®第1行“销售（营业）收入合计”®作为计算业务招待费、业务宣传费、广告费扣除限额的基数。®对主要从事对外投资业务的纳税人，其投资所得就是主营业务收入，但不在本表反映，填附表三。®会计与税法的差异：会计上符合四项条件时，确认收入；税法规定企业销售商品或产品在

4、货物已经发出，并取得收入或取得收取价款的凭证，确认为收入，另包括视同销售行为需确认的收入。®第2行“主营业务收入”来源于＜利润表＞中的主营业务收入。®现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，以净额反映在“主营业务收入”。®发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲销退货当期的销售收入。®第3行“销售商品”®从事工业制造、商品流通、房地产开发企业、农业企业以及其他商品销售企业的纳税人，来源于会计核算“主营业务收入”销售商品的收入。详见P19。®第4行“提供劳务”®从事旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等提供劳务、