企业所得税年度申报表讲解

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1、企业所得税年度申报表讲解国税局二OO九年三月二十日一、年度纳税申报表体系企业所得税年度纳税申报表由《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表和《企业所得税年度纳税申报表（B类）》两套报表构成。《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人年度纳税申报，由一张主表24张附表构成。附表一至附表六和主表有关行次存在勾稽关系，称为一级附表；附表七至附表十一和附表三有关行次存在勾稽关系，称为二级附表。申报表填写顺序原则上应为二级附表、一级附表、主表。一、年度纳税申报表体系附表十二为关联业务往来报告表，企业填写完成主表和附

2、表一至十一后，根据对话框“是/否存在关联关系和关联交易”的选择来判定是否填写附表十二。附表十二：适用于查帐征收的①外商投资企业和外国企业②有跨国关联交易的内资企业③上市公司、合并纳税企业④年销售收入10亿元以上的企业《企业所得税年度纳税申报表（B类）》,适用于按照核定征收管理办法缴纳企业所得税的纳税人年度申报时使用，其报表格式与《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》相同。如果涉及减免税应该再报送附表五《税收优惠明细表》二、企业所得税年度纳税申报表（A类）的主要变化1、填报对象的变化。原年度纳税申报表，按照内、外资企业分别设计两套，新申报表不再

3、区分内、外资企业，凡实行查帐征收的企业所得税居民纳税人统一使用企业所得税年度纳税申报表（A类）进行年度汇算清缴申报。2、应纳税所得额计算基础的变化。新申报表更贴近会计实务，以企业会计核算为基础，在此基础上按税法规定进行纳税调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的在收入总额－扣除总额的基础上进行纳税调整。二、企业所得税年度纳税申报表（A类）的主要变化因此，主表前13行“利润总额计算”的数字均取自企业会计账簿和会计报表资料。会计与税法的差异（包括收入类和扣除类、永久性和时间性）通过一张附表进行纳税调整来，集中体现。3、税收优惠得到充分享受。新申报表的

4、应纳税所得额计算是依据“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”规定设计的。二、企业所得税年度纳税申报表（A类）的主要变化将不征税收入等直接计入纳税调减项目，在“纳税调整后所得”之前扣除，这样无论企业是否有利润和所得，这些项目都可以在当年作为税前扣除，直接减少所得额或扩大当年度亏损，使税基式税收优惠得到充分享受。4、区分执行不同会计标准的填报要求。根据纳税人执行的不同会计标准，在填报年度纳税申报表有不同的要求。适用《企业会计准则》、《小企业会计制度》、《会计制度》要分别分析填报

5、。三、新申报表填写的注意点1、申报表表式的金额栏有四种类型：浅绿色栏次由表间计算自动生成或信息下载自动生成；灰色栏次按表内关系自动计算生成；白色栏次为自行填列；表体中标“0”的栏目灰化，不得填报。2、减免税明细表（附表五）的填报，必须有所属期经税务机关审批或备案的信息(除小型微利企业)，否则不可填报。3、无论主表还是附表，保存时都将进行逻辑关系校验，不符合逻辑关系的申报项目出提示框，提示修改内容，未作修改或修改后不符合系统设置条件的，则系统不能发送申报。基本信息的审核纳税人识别号纳税人名称征收方式汇总（合并）纳税企业企业地址联系电话行业类型经济类型注

6、册资本投资方国家（地区）是否上市公司是否在境外投资及投资国家（地区）是否从事国家限制或禁止的行业适用会计制度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》本表适用于实行查帐征收企业所得税的居民纳税人填报。一、报表结构介绍该表为单栏式结构。从结构上看分为三大部分：表头、表体及附列项目。其中：表头项目反映纳税人的基本信息及申报税款所属期。表体项目反映企业所得税税款的计算过程，包括利润总额、应纳税所得额、应纳税额的计算和附列资料四个部分。附列项目反映纳税申报过程中征纳双方法律责任，包括纳税人声明签章、中介机构代理签章及税务机关核受理签章三个部分。二、与

7、其他表的关系除个别行次需通过手工填写外，其他行次是通过附表数据带入或根据表内逻辑关系计算。本期累计实际已预缴的所得税额、弥补以前年度亏损、减免所得税额等重要行次填报时，必须与主管税务机关征管系统内相应数据保持一致，否则，申报将无法通过。三、填报注意事项1、“利润总额计算”项目的填报主表中1-13行为会计利润的计算，这部分内容和新企业会计准则利润表内容是一致的，实行新准则的企业其数据直接取自《利润表》即可，实行企业会计制度和小企业会计制度的，要根据本申报表项目的要求进行调整后填报，但要保证最终的利润总额一致。如《利润表》上的其他业务利润应拆分为“其他业

8、务收入”填入“营业收入”，“其他业务成本”（支出）填入“营业成本”。三、填报注意事项2、“应纳税所得额计算”