企业所得税申报表讲解

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1、企业所得税申报表讲解第一部分企业所得税纳税申报概述第二部分《企业所得税年度纳税申报表》《企业所得税预缴申报表》、《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）第三部分企业所得税纳税申报表的有关要求第一部分企业所得税纳税申报表概述一、修订《企业所得税纳税申报表》的背景二、《企业所得税纳税申报表》组成三、《企业所得税纳税申报表》使用对象四、《企业所得税年度纳税申报表》结构特点五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发[2006]56号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径六、对《企业所得税纳税申报表》补充的内容第一部分企业所得税纳税申报表概述

2、一、修订《企业所得税纳税申报表》的背景(一)申报表格式的变化过程(二)现行申报表存在的问题(三)修订申报表的必要性第一部分企业所得税纳税申报表概述(二)现行申报表存在的问题；一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化，如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影响了纳税人应享受的权利；二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要；三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收入等情况，不适应精细化管理的需要。第一部分企业所得税纳税申报表概述(三)修订申报表的必要性1、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础；2、

3、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表；3、适应税收政策的变化，要求修订申报表；4、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。第一部分企业所得税纳税申报表概述二、《企业所得税纳税申报表》构成由《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税预缴申报表》、《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）构成。《企业所得税年度纳税申报表》的组成：由1张主表、20张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主表和通用附表11张适用于所有类型的纳税人，行业附表9张分为一般行业（制造业、商业、服务业等3张），金融行业4张，事业单位

4、、社会团体和民办非企业单位2张附表。第一部分企业所得税纳税申报表概述三、《企业所得税纳税申报表》使用对象《企业所得税预缴纳税申报表》适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。《企业所得税年度纳税申报表》适用于查账征收企业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。《企业所得税纳税申报表》（适用于核定征收企业）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。第一部分企业所得

5、税纳税申报表概述四、《企业所得税年度纳税申报表》结构及特点1、企业所得税年度纳税申报表》结构：采用抽屉式结构。现在是2层架构。主表----一级附表----二级附表。主表数据来源于一级附表（14张），一级附表数据来源于二级附表（6张）。报表名称适用企业类型企业所得税年度纳税申报表(主表)所有类型企业附表一(1):销售(营业)收入及其他收入明细表一般企业附表一(2):金融保险企业主营业务收入明细表金融保险企业附表一(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位附表二(1):成本费用明细表一般企业附表二(2):金融保险企业营业成

6、本明细表金融保险企业附表二(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表事业单位、社会团体、民办非企业单位附表三:投资所得(损失)明细表所有类型企业附表四:纳税调整增加项目明细表所有类型企业附表五:纳税调整减少项目明细表所有类型企业附表六:税前弥补亏损明细表所有类型企业附表七:免税所得明细表所有类型企业附表八:捐赠支出明细表所有类型企业附表九:技术开发费加计扣除额明细表所有类型企业附表十:境外所得计算明细表所有类型企业附表十一:广告费支出明细表所有类型企业附表十二:工资薪金和三项费用明细表所有类型企业附表十三:资产折旧、摊销明细表所有类型企业附表十四(

7、1):坏帐损失明细表一般企业附表十四(2):呆帐准备计提明细表金融保险业附表十四(3):保险准备金提转差纳税调整表金融保险业第一部分企业所得税纳税申报表概述四、《企业所得税年度纳税申报表》结构及特点2、《企业所得税年度纳税申报表》主要特点：（1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠支出、投资等项目进行归集的过程。（2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。第一部分企业所得税纳税申报概述四

8、、《企业所得税年度纳税申