淺析應收賬款管理.doc

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1、淺析應收賬款管理提要應收賬款是企業因向購貨方、接受勞務的單位或個人銷售產品、材料、提供勞務等業務而形成的債權，包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。形成應收賬款的直接原因是赊銷。應收賬款回收直接影響到企業資金周轉速度和現金流動，甚至影響到企業生存和發展關鍵詞:應收賬款;赊銷;利潤中圖分類號:F27文獻標識碼:A應收賬款是企業因向購貨方、接受勞務的單位或個人銷售產品、材料、提供勞務等業務而形成的債權,包括應向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。形成應收賬款的直接原因是赊銷。應收賬款回收直接影響到企業資金周轉速度和現金流動，甚至影響到

2、企業生存和發展一、應收賬款的功能及影響在當今市場競爭激烈的環境下,赊銷可以有效地增加銷售並減少存貨應收賬款對企業的影響主要來自兩個方面:①應收賬款會影響企業的現金流量;②應收賬款造成的相關損失會降低企業的利二、應收賬款的成本企業會因持有應收賬款而付出一定的代價，一般發生以下幾種成本費用:K機會成本。它是指企業由於應收賬款占用資金而放棄投資於其他所獲收入。如存銀行會有利息收入。這一成本的大小通常與企業因赊銷業務占用資金數量有關。其計算公式為:應收賬款機會成本二應收賬款占用資金X資金成本率資金成本率一般可按有價證券利息率計算，應

3、收賬款占用資金按下列步驟計算：（1）應收賬款平均餘額二平均每日赊銷額X平均收賬天數（2）應收賬款占用資金二應收賬款平均餘額X變動成本率例如:某企業預測的年度赊銷額為360,000元,應收賬款平均收賬天數為90天,變動成本率為50%,資金成本率為20%,則應收賬款機會成本計算如下:應收賬款平均餘額二360,000+360x90二90,000（元）應收賬款占用資金=90,000x50%=45,000（元）應收賬款機會成本二45,000x20%二9,000（元）這表明企業用45,000元的資金可維持360,000元的赊銷業2、壞賬

4、成本。它是指企業因應收賬款無法收回而造成的損失。一般企業壞賬損失與企業的應收賬款餘額成正比壞賬成本二赊銷額X預計壞賬損失率3、管理成本。它是指企業因對應收賬款進行管理而支出的費用。主要包括對顧客的信用狀況進行調查所需的費用、收集各種信用的費用、應收賬款賬簿的記錄費用、收賬費用以及其他費用4、資金成本。因應收賬款被客戶拖欠而占用的資金會造成資金成本，主要包括企業籌集資金費用以及利息的支岀隨著赊銷的增加，相應的成本也會隨之增加。因此，應收賬款管理的目標就是要實現赊銷與相應成本的平衡，為企業創造最大收益。這就需要有效的信用政策來實

5、現三、信用政策信用政策即應收賬款的管理政策，是指企業在采用信用銷售方式時，對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范，主要包括信用標準、信用條件和收賬政策1.信用標準。信用標準是公司決定授予客戶信用所要求的最低標準。嚴格的信用標準可使企業減小壞賬損失,但不利於擴大銷售。寬松的信用標準，雖有利於刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加。因此,企業要在信用控制和增加銷售額之間找到平衡,確定合理的信用標準企業在制定信用標準時，應考慮三個基本因素。(1)同行業競爭對手情況;(2)企業承擔違約風險的能力;(3)客戶資信程度。企業根據客

6、戶不同信用等級給予客戶不同的信用標準評判客戶資信程度通常可以通過“5C”系統來進行。①品質(Character)指客戶願意履行其付款義務的可能性。主要通過瞭解客戶以往付款記錄來評價,這在信用評估中是最重要的因素;②償還能力(Capacity)償還能力主要取決於資產特別是流動資產的狀況;③資本(Capital)指一個企業的財務狀況和財務實力，是客戶償還債務的最終保證;④抵押品(Collateral)指顧客可用作抵押的資產。這對於不知底細或信用狀況有爭議的顧客尤為重要;⑤經濟狀況(Condition)指不利經濟情況對客戶償債能力

7、的影響對信用標準進行分析，主要通過以下三個步驟來完成。①設定企業信用評價標準;②利用客戶的各種數據和信息,統計各種的指標，並與信用標準相比較;③根據客戶的信用評價結果，確定授予各有關客戶的信用標準2、信用條件。信用條件是企業根據客戶信用狀況，要求客戶支付貨款的條件。信用條件包括:信用期限、現金折扣政策等。表現方式為7/10,2/20,N/30”(1)信用期限。信用期限是企業要求顧客付款的最長期限。信用期的確定，會影響企業銷售收入和相關赊銷成本。延長信用期會增加銷售額，但與應收賬款相關的費用也相應增加、壞賬損失和機會成本等也會

8、增加(2)現金折扣政策。現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的減少。主要目的在於吸引顧客為享受優惠的價格而提前付款,盡快收回資金，縮短企業的平均收款期。現金折扣也會增加企業的成本。當企業給予顧客某種現金折扣時,應當考慮加速收款的收益是否大於現金折扣的成本3、收賬政策。收款政策是指赊銷企業在