應收賬款管理淺見.doc

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1、應收賬款管理淺見提要加強應收賬款管理是每個企業都面臨的問題，應收賬款管理的好壞對企業能否正常地進行生產經營、盤活企業庫存物資、提高資金使用效率都起著決定性作用。本文根據當前企業應收賬款中存在的問題，分析應收賬款產生的原因和風險，並提岀解決措施關鍵詞:應收賬款管理;風險;措施中圖分類號:F27文獻標識碼:A應收賬款是企業運營資金管理的重要環節，是指企業因銷售商品、材料或提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。該資產是企業在一定時期內形成的一項“虛擬資產”，由購貨單位即企業的客戶所控制和任意使用。隻有應收賬款變

2、現流入企業後，才能參與企業生產經營，為企業創造收益一、應收賬款產生的主要原因企業應收賬款產生的主要原因是為瞭擴大銷售量、增強企業的競爭能力、加速資金循環、實現利潤最大化的經營目標，它是企業為瞭擴大銷售和盈利、加強資金管理而進行的一種投資（一）商業競爭。商業競爭是應收賬款產生的主要原因。競爭激烈的市場機制迫使企業必須以各種手段擴大銷售量，而赊銷就是擴大銷售量最好的手段之一。赊銷的銷售量大於現金銷售量,由此便引起瞭應收賬款的產生（二）減少庫存商品，節約庫存商品管理費用。當企業的庫存商品較多時，為瞭加速資金循環，減少商品積壓，降低

3、庫存商品的管理費用，企業一般會采用較為優惠的信用條件進行赊銷，把庫存商品轉化為應收賬款，節約各項費用支出，加速資金周轉二、應收賬款潛在的風險（―）內部風險仁客戶信用資料缺失。在買方市場環境下，企業往往更註重多拉客戶，擴大銷售業務量，而對購貨單位的具體信用狀況及經營情況不夠重視，缺乏一定的瞭解，這種缺乏客戶信用資料就盲目地提供信用政策的行為常常導致企業需要承擔一定的應收賬款回收風險2、商品質量風險。企業商品質量的好壞、價格的高低、花樣和品種等因素，也會影響赊銷客戶的付款意願3、結算方式風險。結算方式主要有現金結算和轉賬結算兩種

4、。其中轉賬結算方式包括銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、委托收款、托收承付、匯兌和信用證8種。結算方式的選擇至關重要，如果選擇不當就會產生應收賬款的回收風險。例如,銀行承兌匯票的結算風險就小於商業承兌匯票的結算風險（二）外部風險1.激烈的市場競爭。在競爭激烈、市場經濟形勢嚴峻的今天,赊銷是擴大銷售的重要手段之一。企業通過赊銷可以擴大企業的銷售量、增加利潤、減少庫存、降低存貨成本，以此來增強企業競爭能力，提高商品的市場占有率,擴大企業利潤的實現2、商業信用不成熟。由於受社會信用不完整、不可靠的影響,導致瞭企業商業信用不發達，

5、一些客戶信用缺失。企業銷售合同期滿，債務人卻遲遲不肯還款，一再推遲還款時間，甚至根本就沒有償還意向的事情也時有發生（三）赊銷風險。赊銷是一種促銷行為，實際上就是將企業的產品轉化為現金的時間跨度拉長，赊銷背後就是不斷增長的應收賬款。應收賬款拖欠的時間越長發生壞賬的幾率就會越大,收不回來的可能性也就越大。若企業通過赊銷方式不斷擴大銷售，表面看似好事，可事實上卻常常事與願違三、應收賬款管理中存在的問題對於內部控制制度較薄弱的企業,應加強對應收賬款的管理。應收賬款在管理中存在的問題,主要表現在以下幾個方面：（一）缺乏應收賬款管理責任

6、部門。不少企業有大量的應收賬款對不上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款的收【，沒有建立起相應的追收管理辦法，缺少必要的內部控制部門，導致對損失的應收賬款無法追究責任（二）對應收賬款會計監督相對薄弱。沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由於在交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異，都有可能導致應收賬款收款誤差，所以債權債務雙方就經濟往來中的未瞭事項應進行定期對賬，這樣可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬，有的即使對瞭賬，但並沒有形成合法的對賬依據,僅僅是口頭上的承諾，也起不到應

7、有的作用（三）企業沒有樹立正確的應收賬款管理目標。企業常常為瞭片面追求利潤最大化，而忽視瞭企業的現金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業業績的考核往往過於強調利潤指標，而並沒有設置“應收賬款回收率”這樣的現金流量管理指標加強企業應收賬款管理的措施（一）建立嚴格的內部控制制度。應收賬款收回的數額及期限影響著企業的資金狀況和生產決策。因此,為瞭保證資金的安全運行，應對應收賬款實行嚴格的內部控制制度1.明確責任。進行成功的內部控制，首先要明確各個員工的責任。應根據每個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們不同的權利、

8、責任和義務。責任意味著將任何一項行為都能盡可能的追溯到底，這樣，其結果就同個人聯系在一起瞭。如果對員工都給予一定的責任安排，就會加強員工對企業的責任心,處事謹慎並註重效率2、監督赊銷權限。建立相關的信用部門，該部門有權決定赊銷的對象及數量，但決定權必須建立在對客戶信用資料分析的基礎之上。而