基於機械企業內部控制體系構建的研究.doc

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1、基於機械企業內部控制體系構建的研究分類號：F270文獻標識：A文章編號:1009-4202(2011)12-135-01摘要為瞭能夠取得較好的業績，企業必須積極構建內部控制體系，加強企業內部控制制度的制定與實施，這對於機械企業而言，也不例外。本文主要通過對機械企業內部控制的基本現狀的分析，著重闡述瞭加強機械企業內部控制體系構建的幾點對策或是措施，旨在為機械企業內部控制體系的構建提供一定的借鑒與參考，最終使得機械企業能夠獲得較大的發展與進步關鍵詞機械企業內部控制構建體系目前，隨著我國市場競爭地不斷加大，使得各個企業不得不CB采取強有效的措施增強自身參與市場競爭的核心競爭力。對於大部

2、分企業而言，它們所采取的一個非常重要的措施就是加強企業內部控制體系的構建，加強企業內部控制制度的制定與落實。經過實踐的檢驗可知，加強企業內部控制體系的構建對於企業的發展具有積極的促進意義。近年來，機械企業也進行瞭較為深入的企業內部控制改革，積極構建全新的企業內部控制體系。本文主要通過對機械企業內部控制的基本現狀的分析，著重闡述瞭加強機械企業內部控制體系構建的幾點對策或是措施，旨在為機械企業內部控制體系的構建提供一定的借鑒與參考，最終使得機械企業能夠獲得較大的發展與進步一、當前時期下機械企業內部控制的現狀分析根據筆者的實際調查以及查閱大量文獻資料，現總結出如下幾個方面關於當前時期下

3、機械企業內部控制的現狀1・機械企業“法人治理”缺陷，存在“內部人控制”的現象就目前發展來看，機械企業可以分為兩種情況，一種是傢族企業通過吸收社會資本改組為公司制形式的企業。另一種是國有機械企業通過改制為民營的企業。二者初步實行瞭所有權和經營權分離。但在經營過程中，仍然保留著原來"傢族企業”和國有企業的痕跡，企業的控制權實際上為經營者所擁有。企業對經理人員基本無約束、監督和激勵機制。很多機械企業也建立瞭董事會,而董事長基本上是股權擁有者或實際控制者。有的董事長一般是由企業的經理人員擔任，董事會其他成員大多由企業內部人員兼任，“董事”不“懂事”,經常隻有一個虛職，甚至沒有常設機構，或

4、“一套人馬兩塊牌子”。董事會難以發揮監督和控制經理人員的作用，董事會的監控作用嚴重弱化，形成瞭少數幾個“內部人”控制企業的局面2•機械企業經營者及相關業務人員素質不高，內部控制制度缺失機械企業經營者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用,它直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。機械企業的經營者決定著企業的經營方向、經營決策，決定著企業的“命運”。企業經營者的行為直接表現為企業行為，已經在許多企業''興衰”史中得到驗證。機械企業的發展特點決定瞭企業面臨的最大問題不是缺錢，而是缺少真正能適應民營企業發展需要的職業經理人。盡管機械企業在組織形式上符合法定標準,但由於血

5、緣、親緣的關系，普遍存在規章制度不健全的不規范的現象，經營人員缺乏必要的約束和監督，對內部控制制度意識淡二、當前時期下加強機械企業內部控制體系構建的具體對策基於如上關於當前時期下機械企業內部控制之中存在的若幹問題的分析可知，當前機械企業內部控制之中存在的問題較為突出和明顯，應該加強機械企業內部控制體系的構建。具體而言，包括如下幾個方面的對策或措施1・構建機械企業內部財務控制的治理環境機械企業財務內部控制是按照制度對一切財務行為進行規范和約束的，而這種制度通常是來自於企業的管理結構。如果在機械企業中沒有適合財務內部控制制度生存發展的良好環境，那麼財務內部控制就會成為一種擺設。因此，

6、機械企業應根據這一情況，建立適合財務內部控制的治理環境。當前形勢下機械企業在治理結構的設計方面註重各種權利之間的制衡，股東會、董事會以及監事會各自掌握著自己的職責，彼此之間起到瞭一個牽制性的作用。在這種制度下的機械企業，可以通過委托代理的方式來平衡企業所有者與經營者，企業高層與中層，中層與底層之間的契約關系。而這種契約關系要想實現企業的戰略性目標，就必須利用各個階層、分權的方式將企業的戰略性目標進行分解，從而實現機械企業的整體目標。因此，機械企業應建立健全完善的治理結構，利用這樣的一種方式來解決權利制度的安排，讓機械企業內部的工作人員各自負責掌握自己的職責，相互監督及約束，從而構

7、建成機械企業內部財務控制的權力基礎2・完善機械企業財務內部控制制度首先，會計處理程序制度；為瞭讓會計工作能夠有秩序的進行，避免錯報、漏報的會計信息，機械企業必須建立一套將其實際經營業務事項加以明確、計算、測量以及記錄的程序，同時，將這些程序形成制度，這樣對業務人員與會計人員在處理同一經濟事項方面有很大的幫助；其次，建立預算控制；機械企業應建立對產品數量、質量以及材料消耗等的預算控制，其重點主要是放在對發生的行為效果與其形成過程的經常監督與調整上，也就是說，通過現場觀測獲得信息，及