会计师事务所内部治理机制研究.pdf

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1、会计师事务所内部治理机制研究李岩河北经贸大学石家庄050061摘要自20世纪80年代初我国重建和恢复注册会计师制度以来，我国会计师事务所的发展经历了挂靠、脱钩改制、合并等浪潮，有了很大的发展。但由于发展的时间较短，事务所内部治理机制还处于摸索的阶段，仍在不少的问题，表现在人力资源管理还未得到足够重视、内部质量控制机制不够完善、财务分配制度不能适应战略的需要、股权结构不合理等方面。本文针对会计师事务所内部治理方面存在的问题，借鉴国外事务所内部治理的成功经验，探讨如何完善我国会计师事务所的的内部治理机制。关键词会计师事务所股权

2、结构内部治理AbstractSincetheearly20thcentury,80thereconstructionandrestorationofChina'saccountingsystem,Chinahasacceleratedthedevelopmentofaccountingfirmsexperiencedanchored,decouplingrestructuring,mergersandotherwave,withgreatdevelopment.However,thedevelopmentofshorter

3、periodsoftime,thefirmtoexploretheinternalgovernancemechanismisstillinthestage,stillalotofproblems,manifestedinthehumanresourcesmanagementhasnotbeenenoughattention,inadequateinternalqualitycontrolmechanism,thefinancialdistributionsystemcannotadapttothestrategicneed

4、s,equitystructureisirrationalandsoon.Inthispaper,anaccountingfirminternalgovernanceproblemsthatexistinreferencetoforeignfirmsthesuccessfulexperienceofinternalgovernanceandexplorehowtoimproveouraccountingfirm'sinternalgovernancemechanisms.KeywordsRegisteredpublicac

5、countingfirmOwnershipStructureInternalGovernance会计师事务所既是市场经济的产物，又是市场经济赖以存在和发展的条件。会计师事务所的发展对于维护经济秩序、保障经济体系良好运行意义重大。会计师事务所内部治理是否健全直接关系着其审计质量控制水平和风险控制水平，会计师事务所内部治理机制是一个完整的体系，其对事务所内部各方面的协调能减少体系内的“内耗”，加强会计师事务所内部治理机制建设，对促进会计师事务所规范发展、和谐发展，提高注册会计师执业质量和社会公信力具有推动作用，长此以往，事务所

6、做大做强就不是一个空口号。一、会计师事务所内部治理简述公司内部治理机制，是由股东会、董事会、监事会和经理层所组成的用来管理和约束经营者行为的一种权利制衡结构。按照现代契约理论的观点，内部治理机制的本质是一个关于企业所有权的契约，治理的功能是权、责、利的分配。其关键是如何通过各种制度安排、权力配置、机制建构维护公司资产所有者以及其他利益相关者的利益。会计师事务所(以下简称事务所)内部治理机制作为事务所的自我监管方式，是对事务所进行管理控制所形成的一整套制度安排。它规定了各个利益相关者的责任和权利分布，目的是协调、调动各个利益

7、层面的力量，从而保证事务所以提高工作质量为核心有效地运转。与其他企业的治理结构相比，会计师事务所内部治理的特点主要在于：第一，事务所不是资本密集型的企业，而是智力密集型的企业。在会计师事务所的日常经营管理中，绝大部分的支出是工作人员的工资支出，资本/劳动的比率较小，具有典型的高劳动附加值的特征。可以说，在事务所利润形成的过程中，人力资源起着决定性的作用。而且，其成员必须通过特殊的资格考试，在执业过程中，必须接受职业化管理所确定的严格的业务指南的指导，以保证业务的质量。第二，其他企业治理的重点在于激励代理人努力为自己、更为委

8、托人创造更多的利润或企业价值，而事务所为客户提供审计及其相关服务时，必须以社会公共利益为重，运用合理的专业判断，来努力维护委托人的合法权益，即事务所治理结构中的权利配置是围绕保障服务的公信力来展开的。第三，就一般企业而言，企业家和资本家都可以成为其委托人。但在事务所的治理结构中，其合伙人或股东必须是在事