会计师事务所内部治理模式研究

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2、，供大家阅读参考。　　摘要：21世纪以来,随着我国资本市场的不断完善,作为资本市场守门人的注册会计师,其发挥的作用也越来越强。会计师事务所作为注册会计师的现代化组织管理机构,同样承担着重要的社会责任,也面临着多方面的风险。仅2013年5月,就发生了万福生科、新大地、山西天能三件财务造假的案件,直接导致大信、中磊会计师事务受到处罚,甚至被证监会撤销其证券服务业务许可。我国会计师事务所造假案件频有发生,究其原因,除了我国注册会计师执业道德水平偏低、整体执业环境差外,会计师内部治理方面存在的缺陷也是其重要的因素之一。近10年来,我国会计师事务所发展成果瞩目,

3、但同样也暴露出过速发展的弊端,既短时间的合并扩张未能充分形成符合自己实际的管理模式,纯属照搬国际会计师事务所的内部治理体系进行,直接导致我国会计师行业整体的亚健康发展。2008年,中国注册会计师协会为了加强会计师事务所内部治理,提高事务所风险管理和质量控制能力,颁布了《会计师事务所内部治理指南》,为构建和完善我国会计师事务所内部治理提供指导。　　目前对会计师事务所内部治理问题的研究较少以案例的形式,从现存事务所内部治理缺陷出发进行探讨。因此,笔者坚信在这方面的研究既有助于完善会计师事务所内部治理理论,也有助于提高会计师事务所审计质量,防范风险,进而做大

4、做强。本文研究过程主要采用了理论研究与案例研究相结合的研究方法,通过对内部治理理论的总结与归纳,并结合TZ会计师事务所内部治理现状,研究TZ会计师事务所内部治理问题。论文总共分为五章。第一章为绪论,主要介绍本文的研究背景,目的和意义以及国内外研究现状,并在此基础上提出本文的主要内容与框架。第二章为内部治理的含义及理论基础。主要阐述了会计师事务所内部治理的含义、内容、特征及相关理论基础,从而使读者对本文所涉及的会计师事务所内部治理相关理论有一个全面了解。第三章为TZ会计师事务所的内部治理现状及问题分析。通过对TZ会计师事务所内部治理现状剖析后,结合TZ会

5、计师事务所实际情况,具体分析出TZ会计师事务所内部治理存在的问题。第四章为完善TZ会计师事务所内部治理体系的策略。此部分与本文第三章构成了文章的主体,针对第三章分析的具体问题,为TZ会计师事务所完善内部治理提出具体解决策略。第五章为结束语。主要为本文研究内容的归纳与总结,并据此提出对未来研究的展望。　　关键词:会计师事务所;内部治理;利益相关者;约束制衡机制　　第一章绪论　　、研究背景及意义　　(一)研究背景　　21世纪以来,企业财务造假案件屡禁不止。自2001年美国的安然事件导致了世界五大会计师事务所之一安达信会计师事务所的解散,至2006年的广东科

6、龙电器、2010年的绿大地、2011年内蒙古公司瑞金矿业等审计失败案件导致了湖北立华、中天勤、鹏城等会计师事务所的不复存在。而更近的,2013年5月10日,对万福生科(300268.SZ)财务造假事件,中嘉会计师事务被证监会撤销其证券服务业务许可。2013年5月31日,因对广东新大地生物科技股份有限公司所出具的审计报告、专项说明、核查意见等文件存在虚假记载,中国证监会发布公告拟给予大华会计师事务所相应处罚。会计师事务所审计频频失败,存在很多方面的解析,但事务所内部治理存在缺陷是其中重要的原因。　　随着法律制度的不断完善、会计师事务所整体规模的扩张、公民

7、维权意识的增强、企业管理层的串通舞弊等等,会计师事务所的执业风险正在逐步扩大。从2010年起会计师事务所组织形式由普通合伙制向特殊普通合伙制的转变,使得会计师事务所要想要规避风险、做大做强就更需关注会计师事务所的内部治理问题,尤其是内部治理中合伙人管理、薪尔I管理等方面存在的缺陷,应该成为会计师事务所内部治理中的重要工作。如何建立有效的内部治理机制以更好的防范和控制会计师事务所的风险,提高其面对风险的能力,保障事务所的整体利益,进而更好的把握机遇、创造价值,已成为我国会计师事务所内#治理中面临的关键性课题。　　(二)研究的意义　　会计师事务所作为中介机

8、构,其注册会计师审计后的财务信息,被广大信息使用者作为决策的主要依据,在资本市场中起着重要监督