《内部审计程序》PPT课件.ppt

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1、内部审计程序张红英第一部分:审计准备阶段一.选择审计项目1.确定被审计事项被审计事项是指内部审计机构可检查和评估的项目、部门或制度，一般包括：（１）政策、程序和惯例；（２）成本中心，利润中心；投资中心（３）合同，项目（４）生产或报务部门流水线（５）管理职能部门（６）业务交易系统（７）财务报表及信息系统２．确定相关风险因素并评估其重要性常见的风险因素：(1)管理能力(2)正直程度(3)目标压力(4)财务压力(5)竞争(6)业务的地域性(7)内部控制(8)政策法规变化(9)职业判断等3.其他因素(1)对管理层认为有可能存

2、在重大问题的项目或部门要优先考虑(2)审计对象主动要求审计优先考虑二.委派审计人员,编制项目审计计划1.确定审计项目负责人,组成审计组成部分.2.制定项目审计计划(1)查阅审计档案(2)与管理层沟通(3)初步调查(4)编制项目审计计划项目审计计划应包括以下内容:(1)被审计单位基本情况(2)审计目的、范围和审计策略(3)重要性和审计风险的评估(4)审计组构成及审计时间分配、预算安排(5)对专家及他人工作成果利用(6)其他三．制定审计实施方案１．审计实施方案是对某一审计项目进行的详细安排２．基本内容：（１）审计目标（２）

3、审计内容和审计方法审计程序（３）执行人及执行日期（４）审计工作底稿的索引号（５）其他有关内容四．发出审计通知书１．准则对通知书发出时间没有严格规定２．通知书内容：（１）审计依据（２）审计范围及审计内容（３）审计时间（起始时间）（４）审计组成员（５）对被审计单位的要求第二部分：实施阶段一．调查与测试内部控制（一）调查内部控制１．描述内部控制２．实地考察与测试３．评估内部控制系统二．扩大测试（一）扩大测试的概念扩大测试是在调查和初步测试的基础上，运用检查、观察、复核和定量分析等方法来检查和评价被审计事项相关证据的可靠性、完

4、整性和证明力。（二）扩大测试的范围以下情况下可能进行扩大测试1.被审计单位财务和营运信息不真实性2.相关政策、程序等未受遵循3.被审计单位资产受到损失4.资源没有得到有效使用5.营运目标不能实现三、获取审计证据（一）定义（二）类型（三）获取方法（四）特征：评价1.充分：数量上的要求2.适当：质量上的要求：相关、可靠四、编制审计工作底稿（一）定义（二）类型（三）分级复核第三部分　审计终结阶段一、编制内部审计报告