国家审计程序与内部审计程序.ppt

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1、第四章审计程序第一节注册会计师审计程序第二节国家审计程序第三节内部审计程序为实现审计目标，审计机构必须按照审计准则要求的法定步骤开展工作，既规范了审计工作，保证了审计质量，也有效地保护了审计的权益重点掌握：外部审计的法定步骤及相关的具体要求第四章审计程序第一节注册会计师审计程序重点掌握：审计程序划分几个法定步骤；明确各项审计工作主要内容的含义第四章审计程序审计程序主要审计工作按顺序步骤进行风险评估程序贯穿始终第四章审计程序获取充分、适当的审计证据作为合理保证的基础一、计划审计工作审计计划工作有助于注册会计师关注重点审计领域，及时发现和解决潜在问题，并恰当的组织和管理审计工作，保持合理的审计成本

2、，避免与客户发生误解。根据具体环境做出合理安排项目负责人和项目组其他关键人员参与；贯穿审计工作全过程审计计划第四章审计程序项目组初步了解被审计单位内、外部影响因素，制定总体审计策略一、明确审计范围二、明确重点审计领域；三、明确审计资源的分配、利用（who、when、dowhat）四、明确组织、指导、监督、协调工作具体审计计划一、计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围；二、计划实施的进一步审计程序的性质、时间、范围；三、计划实施的其他审计程序项目组计划审计工作主要内容初步业务活动第四章审计程序内容1.针对保持和建立客户关系采取相应的质量控制程序(业务承接、保持评价表)2.评价职业道德规范的遵守

3、情况3.及时签订或修改审计业务约定书初步业务活动的内容、目的目的1.客户是否诚信；2.审计是否具备专业胜任能力以及必要的时间、资源；3.能否遵守职业道德连续审计的客户关系保持首次接受委托的新客户关系建立风险控制的第一关第四章审计程序签订审计业务约定书合同式审计业务约定书范例第四章审计程序审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。承接任何审计业务都应签订约定书审计业务约定书的作用：1、可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作；

4、2、可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；3、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。（一）审计业务约定书的定义、作用第四章审计程序（二）签订审计业务约定书之前应做的工作工　作具体内容1.明确审计业务的性质和范围双方对审计业务的性质（是年度报表审计还是中期报表审计；是一般目的审计还是特殊目的审计）、范围（审查何时的或全公司还是部分）取得一致看法。2.初步了解被审计单位的基本情况包括：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况和经营风险；以前年度接受审计的情况；财务会计机构及工作组织；其他与签订审计业务约定书相关的事项（如被审计单位简史、

5、主要管理人员的管理经验及品行、委托人聘用审计人员的意向）。3.评价会计师事务所的胜任能力①评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）；②评价独立性；③评价保持应有谨慎的能力。如果审计组织不具备胜任能力，应当拒绝接受委托。4.商定审计收费包括收费金额和付费方式（在审计前或后一次性支付还是按审计进度支付等，是计时收费还是计件收费）。5.明确被审计单位应协助的工作提供全部审计资料并配合审计。第四章审计程序必备条款：(1)财务报表审计的目标；(2)管理层对财务报表的责任；(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；(4)审计范围，恰当的审计程序的总

6、和，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则；(5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密；(12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；(13)违约责任；(14)解决争议的方法

7、；(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章（三）审计业务约定书的内容第四章审计程序审计业务的变更审计业务约定书的特殊考虑变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务不同意变更同意变更①修订原约定书；②按新约定书要求出具报告；③报告不应提及原审计业务和已执行程序;④只有将审计业务变更为执行商定程序业务，报告才可提及已执行的程序第四章审计程序含义：用以确定审计范围、时间和方向