《内部审计程序》PPT课件

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1、第二章内部审计程序一、选择审计对象二、制定审计计划三、了解被审单位的基本情况四、制定审计方案五、下发审计通知书第一节审计准备阶段一、选择审计对象（一）审计对象划分。1、地理位置2、价值（资产价值、创造价值）3、职能（生产、营销、财务、管理、人事、存货（进、储、出））4、项目、决策中心（建分厂、上ERP系统、并购）一、选择审计对象（二）审计对象选择：1.原则（1）重要性（2）风险导向2.考虑因素：（1）公司战略（2）变化的（3）有问题的（4）审计资源（5）以前审计情况、审计间隔（6）内审部门上下级统筹。一

2、、选择审计对象（三）审计对象选择的方法：1.系统选择法：对风险的评估排序。（1）风险识别（外部、内部）（2）风险值相同，可加一风险重排，工时、对象层次（总公司、分公司）2、示警事件法3.应管理当局、治理层的的要求。战略审计4.符合审计战略。如将财务审计与制度审计结合。内控质量管理人员能力单位规模经营环境电脑化程度。。。风险总分排序销售部采购部财务部信息部二、制定审计计划（一）目的1.获取协调、合作2.确定或开发确认业务的标准。3.建立计划和监督4.考虑舞弊（二）年度审计计划年度目标、各审计项目顺序、审计

3、资源、后续审计安排。（三）项目审计计划：全过程合理安排1.审计目标、范围、2.审计重要性、审计风险3.审计小组4.审计时间5.专家（四）审计方案（具体程序的详细安排，在工作底稿中）1.具体审计目标2.审计程序3.审计人员见下页四、制定审计方案（一）作用：1.工作方向、行动指南。2.及时审计。3.协调与被审计单位关系。4.内审工作业绩考核。（二）步骤：了解——分析——重要性、审计风险评估——初步审计策略——了解内控——控制测试、实质性测试——追踪审计、后续审计（三）时间预算：尽量不影响正常业务。四、制定审

4、计方案1、基准：内部基准：统一组织内的相似信息对比竞争基准：与同行业企业对比，数据收集困难、面临法律、道德问题功能基准：与其他行业相同功能的相似流程对比一般基准：与最佳运用该流程的组织对比2、审计业务目标：从经营目标中区分：如成本节约是经营目标，则审计目标之一可以是评价保护存货的内部控制。3、审计范围：组织的治理、经营及信息系统、相关系统、记录、人力、实物资产。三、了解被审单位的基本情况（一）查阅有关档案：永久性文件、报告对不同业务判断需不同资料主动索取（目标、目的、必要资料）（二）查阅有关文献：经验、

5、法规（三）分析：财务数据、内控系统、经营业务流程、意外差异、没有差异（四）实地调查、走访（初步调查）开放性问题考察一项想要发现问题的事项比常规审计要难项目审计计划之前之后五、下发审计通知书、被审单位自查自纠（一）目的：准备、获取被审单位配合（二）区别于民间审计业务约定书（三）审计期间、审计目的、重点、所需资料、其他（四）被审单位开展自查自纠:下达通知（五）被审单位书面承诺:所提供资料的真实性、合法性一、进驻被审单位，进一步调查二、具体实施审计程序三、编制工作底稿四、审计报告五、归档第二节审计实施阶段一

6、、进驻被审单位，进一步调查（一）现场动员大会（二）索取资料（登记、移交）（三）进一步调查审计座谈会、实地考察避免武断评价（四）书面描述：业务流程图、组织结构图二、具体实施审计程序1.研究采用适当的标准2.保持防范潜在舞弊的意识3.收集证据，保持职业审慎态度4.评估证据、分析数据三、编制审计工作底稿首席审计执行官负责1.证据整理2.内审部门自行决定3.意见分歧时，应记录以明确责任。4.复核（复核备忘录）5.调用：经管理层批准。外审可调用。6.保管:制作方可修改，完成使命可销毁。四、审计报告和审计终结阶段（

7、一）中期审计报告：沟通中期进展的最好方式。及时解决问题，降低组织风险。书面/口头，正式/非正式何时需要中期审计报告？工作时间延长、确定发现舞弊、管理层迫切需了解的特殊问题、审计范围变化五、审计报告（二）总结会议（退出会议）1.目的：（1）发现审计报告不正确的地方（2）消除误会（3）就解决方案达到一致（4）获得反馈2.参与人员：进点会议人员。了解细节且有权采取纠正措施的人。3.程序：分发审计报告草稿复印件。记录会议分歧。五、审计报告（三）审计报告1.对内审、被审单位管理层、最高管理层的作用。2.质量要求：

8、客观、完整、清晰、及时、实用、建设性、重要性3.格式及内容：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期正文：（1）审计概况（2）审计依据（标准）（3）审计发现(标准、条件、原因、结果）（4）审计结论:职业判断（整体评价、具体评价）（5）审计建议：（对问题的建议、对成效的表彰）附件：被审单位的反馈意见、详细计算、分析过程、附表签章：机构负责人、审计项目负责人五、审计报告（三）审计报告4.报告初稿——征求被审单位意见——复核、修订、定稿（经授权人