《内部审计》PPT课件

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1、财务审计（二）1业务循环之四销售与收款循环审计主营业务收入应收账款2销售与收款业务审计业务流程、重要凭证和记录处理客户订单批准赊销发运商品客户订货单销货单销货合同发运单销货发票贷项通知单销货日记账或明细账向客户开出账单定期对账和催款收款、记账审批销货退回与折让坏账备抵、注销退货验收入库销货退回或折让日记账汇款通知书现金和银行存款日记账应收账款明细账收款凭证客户对账单三大业务环节：销售、收款、发货关键授权控制点：批准赊销批准销货退回与折让批准坏账保证制度：独立的监督检查3销售与收款业务审计内部控制制度《内部会计控制规范——销售与收款控制（试行）》销售与收款循环

2、中的内部控制：（1）岗位分工与授权批准；（2）销售与发货控制；（3）收款控制；（4）监督检查；（5）信息传递程序；（6）实物控制4销售与收款业务审计内部控制制度（1）岗位分工与授权批准；批准赊销信用——销售批准赊销信用——发货开票发货——开票发货——记账收款——销售收入和应收账款的记账批准销货退回与折让业务——记账批准坏账业务——收款和记账编制和寄送客户对账单——收款和记账执行内部检查——业务办理、记录5销售与收款业务审计内部控制制度（2）销售与发货控制。要求：建立销售预算管理制度；建立销售定价管理制度；合理选择客户；加强对赊销业务的管理；建立销售登记制度，

3、设置销售台账。业务程序：谈判——订立合同——审批合同——组织销售——组织发货——退货处理6销售与收款业务审计内部控制制度（3）收款控制。销售人员应当避免接触销售现款；建立应收账款账龄分析制度；建立逾期应收账款催收制度——销售部门负责催收；按客户设置应收账款台账；坏账的备抵、确认和注销（备查登记）。（6）实物控制。限制非授权人员接近存货；限制非授权人员接近各种记录和文件。7销售与收款业务审计审计范围资产负债表项目利润表项目报表项目和账户应收票据应收账款坏账准备主营业务收入主营业务税金及附加营业费用其他业务利润预收账款未（应）交税金其他未（应）交款审计重点真实、

4、正确、合法合规正确的截止8销售与收款业务审计内部控制测试内部控制测试的内容：岗位设置和人员分工情况授权批准制度的执行情况销售的管理情况收款的管理情况销售退回的管理情况9销售与收款业务审计内部控制测试审计程序了解并描述内部控制制度测试查阅制度，检查不相容职责的划分测试制度执行情况审查销售合同观察对账单是否按期寄出审查有关凭证上内部核查的标记抽查账龄分析表审查销货折扣的合理性审核坏账损失的账务处理及相应的手续评价内部控制制度——控制风险10销售与收款业务审计实质性测试——应收账款主要内容：审查应收账款明细账和总账余额是否相符；审查应收账款的余额是否真实、合法；编

5、制应收账款账龄分析表，确定应收账款的质量；函证，验证应收账款是否真实存在。11销售与收款业务审计应收账款实质性测试审计流程：（1）编制应收账款审计程序表。（2）核对应收账款总账和明细账余额是否相符。（3）获取或编制应收账款余额明细表。（4）分析应收账款的账龄及余额构成。（5）函证。（6）核实账务处理。（7）检查应收账款在资产负债表上的披露是否恰当。12应收账款函证函证：审计人员为证明被审计单位会计资料所载应收账款事项是否正确而向被审计单位的债务人发函询证的一种审计技术方法。目的：证实应收账款的存在性和记录的真实性。函证法的一般步骤：（1）确定函证事项；（2）

6、编制并寄发询证函；（3）收回询证函并进行分析和处理；（4）对未收回询证函的事项采用替代程序。13函证法的适用范围资产：银行存款应收账款、应收票据短期投资、长期投资代销代存资产负债短期借款、长期借款应付账款、应付票据其他：财产担保、财产抵押重大或异常的交易14应收账款函证除非有充分的证据证据应收账款对被审计单位会计报表是不重要的，否则，审计人员就应该对其进行函证。如果审计师不函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证无效，应实施其他替代程序。函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目（包括持股5%以上的股东）；主要客户项目（包括关系密切

7、客户）；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；其他非正常的项目15函证的方式（1）肯定式函证（积极式函证）向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。适用情况：欠款金额大；审计师有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。16企业询证函编号XXX公司：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据正确无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请直接寄至XX

8、会计师事务所。通信地址：邮编：电话：传真：1．本公司