内部审计课件.ppt

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1、商业银行审计问题商业银行资产业务审计商业银行存款业务审计商业银行中间业务审计商业银行离任审计商业银行审计工作报告写作商业银行审计问题商业银行审计的依据一是国家各项方针政策，法律、法规。二是各级行制定的各项规章制度三是各项业务操作流程国家各项方针政策是审计工作的前提，银行任何业务的发展都不能偏离国家政策、法律和法规。否则，任何业务发展都不可能持续发展，都存在政策、法律风险，最终可能形成银行资产损失。如国家目前限制房地产市场，银行贷款投向就应注意在房地产领域的投放量，切忌与国家政策不一致引起政策风险。政策风险是最大的

2、风险。利比亚问题。伊拉克问题。美国问题。规章制度是审计工作的具体依据，我们做的每一项审计都是靠制度去衡量，我们说用制度衡量，但不能教条的执行制度，因为制度的制定由一个时效性的问题。稽核人员现在由一个固定思维叫，内控先行，制度优先，其实，我认为不可取，业务没开展前制定的制度是不切合实际的制度，在执行中肯定会遇到不适应的地方，所以，稽核问题在用制度衡量时，不能教条。业务操作流程是衡量基层操作人员遵守规章制度的依据，稽核人员与到的屡查屡犯问题主要是违反操作流程的问题。如漏盖章问题。自办业务问题，反交易问题。商业银行审计

3、问题审计项目合规性审计效益型审计合规性审计主要是对银行经营中各项业务是否符合规章制度方面的审计，是审计工作的基础形式。也是审计工作原始阶段。效益型审计是审计工作的延伸，是诊断影响银行效益的因素，分析营销效益的原因。商业银行审计问题审计工作的形式：非现场审计现场审计商业银行审计问题商业银行资产业务效益审计一、定义二、目的与意义三、审计内容与重点四、审计程序与方法商业银行审计问题资产业务效益审计（一）定义：资产业务效益审计是由审计机构或审计人员对被审计单位资产业务的经济和业务活动的效益性进行审查，评价资产效益优劣，提

4、出改进建议，促进改善管理，从而提高商业银行整体经营效益的一种监控活动。资产业务是指银行运用其吸收的资金，从事各种信用活动，以获取利润的行为，主要包括信贷资产业务和非信贷资产业务两大类。。信贷资产业务是按一定利率和确定的期限贷出货币资金的信用活动，是商业银行资产业务中最重要的项目，在资产业务中所占比重最大。非信贷资产，是指资产负债表中除信贷资产以外的各类资产，包括现金、业务周转金、拆放同业、其他应收款、应收利息、固定资产净值、无形资产等。商业银行审计问题一、资产业务审计目的与意义审计评价影响商业银行资金运用经营效益

5、提高的各种消极因素，揭示商业银行资金运用管理方面存在的风险隐患，找出提高资产业务收益的途径并提出合理建议，促进被审计单位不断提高管理水平，在合法合规、防范风险、稳健经营的前提下实现投入产出关系，实现资金运营的现实效益和潜在效益，从而实现商业银行整体经济利润最大化的经营目标。商业银行审计问题二、审计内容与重点：一是信贷资产收益水平及风险回报状况。审计评级各阶层、各品种信贷资产的利润贡献度、经济资本回报等指标的占比变化情况以及各贷款品种的利润率及经济资本回报状况，并与同类型层级的其他机构进行比较，评价收益及风险报告水

6、平变动情况的合理性，重点审计收益率和风险回报率下降和增长缓慢机构并从贷款产品(或客户)的角度分析其原因。二是信贷资产定价能力。审计评价各层级行信贷资产的收益率，重点审计公司客户贷款的定价管理流程，对公司客户贷款利率下浮占比偏高或占比上升速度偏快的产品进行重点审计。综合考虑供求关系的影响，客户结构的影响，分析非优质客户贷款利率下浮的原因，揭示制约贷款议价能力提高的主要因素。三是信贷资产质量。审计评价各层级行信贷资产的质量状况，重点分析存量信贷资产中的潜在风险、贷款质量迁徙情况对未来经营效益的影响，评价信贷业务发展过

7、程中各层级平衡风险与收益方面的管理体制、机制与流程的合理性、效率性及内部控制的有效性。关注受市场环境变化影响而行业发展存在不确定性的重点行业贷款，确认其是否存在影响贷款利息收入持续增长及未来收益的问题。商业银行审计问题二、审计内容与重点：四是信贷资产增长潜力1．优质信贷资产市场占比分析信贷资产在同业中的市场占比情况，了解优质、新拓展业务的市场占比状况，着重分析重点区域、行业优质信贷资产市场占比下降的原因，了解在产品创新、市场营销、内部管理、激励机制等方面存在的问题与不足，挖掘获取持续性收入的能力。2．贷款增长结构

8、从贷款变动趋势及存量贷款的结构出发，分析贷款客户、贷款品种(行业)的优化情况对贷款利息收入持续、稳健增长的影响，审计评价信贷业务发展过程中各层级在优化信贷结构方面体制机制的健全性、管理的效率与效果。商业银行审计问题审计程序与方法(一)信贷资产收益水平及风险回报状况1．非现场审计程序及方法调阅各层级损益明细表及资产负债表(或全科目报表)、经济资本占用情况表、信贷产品成本利润