《内部审计》PPT课件

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1、第一章内部审计概论第一节基本概念第二节内部审计发展历史第三节内部审计机构第一节基本概念一、内部审计定义1、美国内部审计协会的定义2、国际内部审计师协会的定义3、2005年中国内部审计师协会的定义：一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。二、内部审计的目标内部审计分类审计目标1、保全责任(财务)审计2、合规责任审计3、管理责任审计三、内部审计的基本概念（一）独立性1、内部审计部门在组织关系上的独立性是内部审计人员保持公正的职业态度前提。内部审计组织地位的最低要求是独

2、立或不隶属于企业中其他职能部门。此外，内部审计人员必须取得高级管理层和董事会的支持，这样，才能得到被审计者的合作，并不受干扰的开展工作。2、内部审计人员的客观性：不受个人感情、偏见、舆论和利益影响，不受外部环境的影响作出重大的、原则性的让步（1）精神独立（2）形式独立（3）审计过程独立：审计人员在审计计划的制定、审计计划的实施和审计报告的提出过程中保持独立（二）应有的审计关注含义：内部审计人员在开展内部审计工作时应保持合理的审慎和能力（1）将查核和检查工作进行到一个合理的程度（2）保持审慎性（3）怀疑→通知→调查→跟踪审计（4）使用适当的审计技巧和判断（三）审计证据任何审

3、计结论和审计建议都必须以合理的证据作为基础，否则审计报告就不可信赖审计证据应该充分、适当1、充分→数量2、适当→质量3、适当性包括相关和可靠（四）公允表达公允表达，即客观公正，内部审计应该在审计的整个过程中都应该遵循客观公正原则，在实施审计程序、获得审计证据得出审计结论以及所发表的审计结论都应该是公允表达的（五）道德行为内部审计人员必须遵守高标准的诚实、客观性、勤奋和忠诚的原则。应时时注意维护所规定的权限、道德和尊严的高标准。四、正确处理内部审计与企业内部部门之间的关系1、正确处理内部审计组织与其直接领导的关系2、正确处理内部审计与会计等职能部门的关系五、正确处理内部审计

4、与外部审计的关系1、内部审计是企业内部经济监督机构，不参与企业的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督。2、内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处3、外部审计利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计成本。第二节内部审计发展历史第三节内部审计机构一、审计委员会是董事会中的一个委员会，是为了给董事会使用的财务信息和公司发布的财务报表增加质量和可靠性方面的保证审计委员会的潜能（一）审计委员会的义务（二）审计委员会成员的选择至少由3人组成，成员必须是非执行董事，并且非执行董事绝大多数是独立的1、

5、审计委员会成员的准备2、商业经验3、理解审计员的作用4、分析财务金融方面（三）审计委员会的责任二、内部审计组织（一）内部审计组织体系的构建原则1、独立性原则2、权威性原则3、客观性原则4、公正性原则5、精炼高效原则三、我国目前内部审计组织形式1、内部审计机构隶属财务副总--对财务部门负责的组织形式2、内部审计机构隶属总经理3、内部审计机构设置在监事会4、董事会下设的审计委员会四、企业内部审计机构的职责和权限1、内部审计机构的职责2、内部审计机构的权限五、内部审计人员（一）内部审计人员的条件1、正确的政治和业务指导思想2、良好的职业道德3、内部审计人员应具备良好的业务素质4

6、、要有较高的政策水平（二）内部审计人员的职称（三）内部审计人员的职业道德（四）内部审计人员的法律责任第二章内部审计准则、依据第一节内部审计准则第二节内部审计依据第一节内部审计准则一、审计准则的基本含义1、审计准则是制约审计人员的行为的准则2、审计准则既是对审计人员素质提出要求，同时也是向企业提供审计工作质量的保证3、审计准则既是审计人员在检查和报告时所作出的判断的质量要求，也是衡量审计工作质量的标准4、审计准则是审计人员签署最终审计意见的客观保证二、国际内部审计准则简介1、内部审计责任公告2、内部审计人员职业道德准则3、内部审计实务准则独立性专业熟练性工作范围内部审计的实

7、施内部审计部门的管理第二节、内部审计依据一、审计依据的含义1、审计依据是内部审计人员在审计工作中用来判断、评价、衡量和处理有关问题的标准和尺度2、审计依据的审计准则的区别和联系二、内部审计依据的内容1、按照内部审计依据形成的来源分类：外部制定的内部审计依据内部制定的内部审计依据2、按照内部审计依据的性质分类法律法规规章制度计划、预算、经济合同等技术经济标准3、按照审计依据所要证实的审计目标分类评价合规性的审计依据评价经营管理活动效益性的审计依据评价内部控制制度健全性、有效性的审计依据三、内部审计依据运营时第三章内部审计程序企业