企业财务管理经典实用课件本量利分析a.ppt

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1、3-1第三章本量利分析探讨成本、业务量与利润之间的相互关系3-2本章讲授要点：通过本章学习，要求学生理解和掌握本量利分析的意义，盈亏临界点分析的方法，盈亏临界图的作法，有关因素变动对临界点的影响。重点：本量利之间的关系难点：保本点的计算，敏感性分析3-3章节安排第一节本量利的基本假设第二节本量利分析第三节本量利分析的扩展3-4本量利分析的基本含义分析成本——业务量——利润三者依存关系，ＣVＰ分析可用于保本预测和目标销售量利润、生产决策、不确定分析、经营风险分析、全面预算等。3-5本量利分析意义利用数字模型和图形来揭示成本，业务量和利润等因素之间规律性联系。3-6第一节本量利的基本假设本－量

2、－利分析的基本假设是本－量－利分析的基础，但它实际上是在一定程度上为简化研究而提出来的，实践中往往很难完全满足这些基本假设。3-7第一节本量利的基本假设相关范围假设期间假设业务量假设模型线性假设固定成本不变变动成本、销售收入线性产销平衡假设品种结构不变假设3-8第一节本量利的基本假设隐含假设：企业的全部成本都可以分解为固定成本与变动成本。3-9第二节本量利分析单一产品下的成本、销售收入及利润盈亏临界点的计算盈亏临界点作业率、安全边际、安全边际率安全边际与利润计算公式一个量的变化对盈亏临界点、利润变动方向的影响目标利润敏感性分析3-10基本概念保本是一定时期内收支相等，不盈不亏，利润为零。保

3、本分析包括确定保本点，评价经营安全程度及保本状态判定。3-11基本概念保本点含义：保本点使企业保本状态时业务量的总称。保本点在我国又称盈亏临界点——盈亏平衡点。表现形式：保本销售量保本销售额3-12单一产品下保本点确定方法单品种下保本点确定方法①图解法：绘制保本图来确定保本点位置y00x0x(件)Y(元)总线成本y=a+bx销售收入线y=px3-13单一产品下保本点确定方法②基本等式法：3-14单一产品下保本点确定方法③贡献边际法：保本量=固定成本/单位贡献边际保本额=单价*保本量=固定成本总额/贡献毛益率3-15单一产品的成本、收入及利润成本与业务量：y=a+bx销售收入与销售量：y=p

4、x税前利润：P＝px－bx－a=(px-bx)－a销售收入px成本：a+bx3-16本量利关系图销售数量x盈亏临界点销售量金额pxa+bx3-17盈亏临界点作业率（保本作业率）定义：保本作业率=保本销售量/实际销售量保本作业率=x0／x0X0X3-18安全边际率定义：安全边际率=安全边际量/实际销售量安全边际率=（x－x0）／x0X0X3-19对经营安全的评价如果安全边际率>40%，很安全30—40%，安全20—30%，较安全10—20%，值得警惕0—10%，危险3-20安全边际率和盈亏临界点作业率保本作业率=x0／x安全边际率=（x－x0）／xx0／x+(x-x0)／x＝1保本作业率+安

5、全边际率=13-21安全边际与利润经营利润就是超过保本点部分的销售量所获得的贡献毛益3-22保本状态的判定一定时期内，某企业不盈不亏，收支相等，利润为零,贡献边际等于固定成本，安全边际指标为零，保本作业率为１００％。3-23图形分析传统式本量利分析图贡献式本量利分析图利量式本量利分析图3-24传统式本量利分析图盈亏临界点盈利区亏损区销售收入线总成本线xy3-25传统式本量利分析图特点：将固定成本置于变动成本之下，从而清楚地表明固定成本不随业务量变动的特征。优点：各种盈亏临界图的基本形式，其他形式则是出于不同考虑从传统式演变而来的。3-26贡献式本量利分析图yx盈亏临界点固定成本变动成本利润

6、贡献毛益总成本线销售收入线3-27贡献式本量利分析图特点：将固定成本置于变动成本之上。优点：强调贡献毛益及其形成过程，更符合变动成本法的思路，也更符合盈亏临界分析的思路。3-28利量式本量利分析图π=（p-b)x-a盈亏临界点-a贡献毛益曲线（p-b)x利润曲线x03-29利量式本量利分析图特点：将纵轴上的销售收入与成本因素略去，使坐标图上仅仅反映利润与销售数量之间的依存关系。优点：简单，易理解，直接表达了销售量与利润的关系。除了用于单一品种的盈亏临界点分析之外，还可以用于多品种的分析。3-30相关因素变动对盈亏临界点的影响在其他条件不变的条件下当销售单价上升，即：p↑，―→保本点↓当单位

7、变动成本上升，即：b↑，→保本点↑当固定成本总额上升，即：a↑，→保本点↑当销售数量上升，即：x↑，→保本点？3-31销售数量的变化包含了两种情况品种结构不发生变化品种结构发生变化当产品品种结构发生变化时，盈亏临界点的变动方向取决于以各种产品的销售收入比例为权数的加权平均贡献毛益率的变化情况。当加权平均贡献毛益率提高时，盈亏临界点会相应降低，反之，当加权平均贡献毛益率降低时，盈亏临界点会相应升高。3-32多品种的保本点分