企业财务管理经典实用课件管理会计之本量利分析.ppt

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1、管理会计第四章本量利分析本—量—利分析是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称，也称CVP分析（Cost-Volume-ProfitAnalysis）。基本内容：本量利分析概述本量利关系分析本量利分析中的敏感性分析本量利分析的扩展第一节本量利分析概述本量利分析的基本假设本量利分析的基本公式盈亏临界图》第二节一、本量利分析的基本假设（一）模型线性假设销售收入与销售量呈完全线性关系变动成本与产量呈完全线性关系固定成本保持不变（二）产销平衡假设（三）产品品种结构稳定假设（四）会计数据可靠性假设二、本量利分析的基本公式所谓盈亏

2、临界点，是指企业经营达到不盈不亏状态时的销售量。企业的销售收入扣减变动成本总额以后得到的“贡献毛益”，如果刚好可以补偿固定成本，则企业处于不盈不亏状态，此时的销售量就是盈亏临界点，也叫保本点。盈亏临界点计算的基本模型P代表利润，V代表销量，SP代表单价，VC代表单位变动成本，FC代表固定成本，VBE代表盈亏临界点的销售额SBE代表盈亏临界点的销售额P＝V×SP－V×VC－FC＝V×(SP－VC)－FC（一）盈亏临界点的计算公式设P＝0（即保本），则0＝VBE×（SP－VC）－FC即VBE＝＝SBE＝其中，贡献毛益率＝＝＝＝1－变动成本率F

3、CSP－VC固定成本总额单位贡献毛益固定成本总额贡献毛益率贡献毛益总额销售总收入V×SP－V×VCV×SPSP－VCSP[例4－1]设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4000元单位贡献毛益贡献毛益率盈亏临界点的销售量＝盈亏临界点的销售额＝400010－6400040%＝1000（件）＝10000（元）＝10－6＝4（元/件）＝4/10×100%＝40%所谓“安全边际”，就是指现有（或正常）销售量超过盈亏临界点销售量的差额，这个差额标志着企业销售量下降多少，才会发生亏损。安全边际＝现有销售量（额）－盈亏临界点销

4、售量（额）安全边际率＝安全边际现有销售量（额）×100%（二）安全边际与安全边际率[例4－2]设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4000元，该企业预计的销售量可达1500件。安全边际或＝500×10＝5000（元）安全边际率或＝5001500500015000×100%＝33.33%×100%＝33.33%＝1500－1000＝500（件）＝盈亏临界点作业率＝×100%该指标反映企业要获得利润，作业率必须达到多少以上，否则就会亏损。显然，1－盈亏临界点作业率＝安全边际率盈亏临界点销售量正常开工的工作量（或正常

5、销售量）上例中，盈亏临界点作业率=1000/1500=66.67%实现税前目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量×（单价－单位变动成本）－固定成本目标销售量＝税前目标利润＋固定成本单价－单位变动成本（三）实现目标利润的销售量（额）的计算公式实现税后目标利润的模型税前目标利润＝目标销售量＝税后目标利润1－所得税税率（三）实现目标利润的销售量（额）的计算公式例题[例4-3]设某企业生产的某产品单位售价为40元，单位变动成本为24元，相关的固定成本为16000元，预计下年度销售量将达到3000件。该企业在计划期的目标利润为30000元。则实现目

6、标利润的销售量=（件）实现目标利润的销售额==115000（元）例题续上例，假定所得税率为35%，其他条件不变，如果将30000元定为税后的目标利润，则实现税后目标利润的销售量=（件）实现税后目标利润的销售额=（元）？设某产品售价为10元/件，单位变动成本为6元/件，相关固定成本为4000元试计算：贡献毛益率盈亏临界点目标利润分别为4000元、6000元时的销售量（额）利润为4000、6000时的安全边际、销售利润率，利润从4000至6000时的变动额，并计算三种情况下的销售变动量（额）。思考：利润变动与销售变动的关系，有何启示？单位贡献

7、毛益＝10－6＝4（元/件）贡献毛益率＝4/10×100%＝40%盈亏临界点的销售量＝4000/4＝1000（件）盈亏临界点的销售额＝1000*10＝10000（元）目标利润为4000元销售量=（4000+4000）/4=2000销售额=2000*10=20000目标利润为6000元销售量=（6000+4000）/4=2500销售额=2500*10=25000销售变动安全边际率利润变动额销售利润率区间量额0—400010001000050%400020%0—600015001500060%600024%4000—60005005000—2

8、000—安全边际与销售利润的关系：利润变动额=销售量变动*单位贡献毛益=销售收入变动额*贡献毛益率利润=安全边际量*单位贡献毛益=安全边际额*贡献毛益率销售利润率=安全边际率*贡献毛益率可以据