企业财务管理经典实用课件：本-量-利分析

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1、第三章本量利分析会计学院周晓敏www.themegallery.com课程内容本量利分析概述一单一品种的本量利分析二多品种条件下的本量利分析三保本点的敏感分析四www.themegallery.com第一节本量利分析概述概念1基本假定2基本公式3相关指标计算公式4概念即成本-业务量-利润依存关系分析的简称，又称CVP分析。它是指在变动成本计算法的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。基本假设1.成本性态分析；企业的全部成本

2、可分为固定成本和变动成本两部分。2.相关范围假设；该假设又包含了期间假设和业务量假设两层意思。期间假设与业务量假设之间是一种相互依存的关系。这种依存性表现为：在一定期间内业务量往往不变或者变化不大，而一定的业务量又是从属于特定期间的。3.模型线性假设；该假设具体包括：1）固定成本不变假设；2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设；3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。4.产销平衡假设；即企业每期生产的产品均在当期销售出去。5.产销结构稳定假设；即多品种产销条件下，各种产品的销售收入在销售收入总额中比例保持不变。基本公式1.本量利分析的相关因素：a:固定成

3、本b：单位变动成本x：销售量p：单价px：销售收入P：营业利润Tcm：边际贡献cm：单位边际贡献cmR：贡献边际率2.基本公式：由于，总成本=固定成本+变动成本=a+bx利润=收入-成本=px-a-bx所以，利润=收入-（固定成本+变动成本）=销量*单价-（销量*单位变动成本+固定成本）=销量*单价-销量*单位变动成本-固定成本=销量*（单价-单位变动成本）-固定成本=（p-b）x-a注意：此处的利润指的是“息税前利润”。相关指标计算公式1.边际贡献(即贡献毛益)边际贡献=销售收入－变动成本即:Tcm=px-bx=(p-b)x=cm﹒x=px﹒cmR2.单

4、位边际贡献=单价－单位变动成本即:cm=p-b=Tcm/x=p﹒cmR3.边际贡献率=边际贡献销售收入×100%====×100%Tcm（p-b）x(p-b)cmPxpxpp4.变动成本率=销售收入变动成本×100%=bxpx×100%=pb变动成本率+边际贡献率=1www.themegallery.com第二节单一品种的本量利分析盈亏临界点计算模型1安全边际与安全边际率2保本作业率（危险率）3实现目标利润的模型4单一品种的本量利分析一、盈亏临界点计算模型P=px-bx-a=0保本量x=a/(p-b)；保本额=保本量×P=ap/(p-b)=a/边际贡献率例

5、：某产品售价10元，单位变动成本6元，固定成本总额4000元。要求：计算保本量与保本额。保本量=4000/4=1000件保本额=1000×10=10000元Y(元)X(件)0ay0x0销售收入线y=px总成本线y=a+bx保本图单一品种的本量利分析二、安全边际与安全边际率安全边际量=现有（已实现）或预计（计划）销售量-保本量安全边际额=安全边际量×单价安全边际率=安全边际量/现有或预计销量规律：安全边际（率）数值越大，企业发生亏损的可能性越小，企业越安全。否则，企业面临较大风险。单一品种的本量利分析安全性检验标准安全边际率40%以上30－40%20－30%

6、10－20%10%以下安全程度很安全安全较安全值得注意危险单一品种的本量利分析例：某产品售价10元，单位变动成本6元，固定成本总额4000元，预期销量有1500件，计算其安全边际。保本量=4000/4=1000件安全边际量=1500-1000=500件安全边际率=500/1500=33.33%单一品种的本量利分析三、保本作业率（危险率）=保本量/正常开工作业量（现有或预计作业量）显然：保本作业率+安全边际率=1单一品种的本量利分析四、实现目标利润的模型1.税前目标利润=px-bx-a实现税前目标利润销量=(利润+a)/(p-b)2.实现税后目标利润销量=例

7、：企业计划实现10000元税前目标利润，销量应为多少？企业预计实现税后利润10000元，销量应达到多少？税前利润实现销量=（10000+4000）/（10-6）=3500件税后利润实现的销量：10000/1-33%=14925元（14925+4000）/4=4731.25税后目标利润/（1-税率）+aP-bwww.themegallery.com第三节多品种条件下的本量利分析综合边际贡献率法1分算法2联合单位法3主要品种法4经营（或营业）杠杆分析5综合边际贡献率法概念是指在确定企业综合边际贡献率的基础上，分析多品种条件下本量利关系的一种方法。计算公式综合保

8、本额=a/综合边际贡献率综合保利额=（a+目标利润）／综合边际贡