财务管理单元三本量利分析课件.ppt

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1、单元三本-量-利分析一、本量利分析中的成本分类按成本性态分类。所谓成本性态，也称成本习性，是指成本总额变动与产量(业务量)变动之间的内在联系，。分类：变动成本固定成本总成本公式y=a+bx二、本量利分析中的成本计算法全部成本法和变动成本法1、全部成本法——会计中采用的成本法产品生产成本包括：直接材料直接人工制造费用变动制造费用固定制造费用产品生产成本不仅包括变动生产成本，还包括固定生产成本2、变动成本法—管理中的成本法变动成本法下产品成本只包括直接材料，直接人工变动制造费用固定制造费用作为期间费用理由：固定性制造费用主要是为企业提供

2、一定期间的生产经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其利用程度如何，有关费用照样发生，并不随产量的增减而增减，因而不应把它计入产品成本，而应作为期间成本处理。制造成本法下，销售收入－已销产品的生产成本＝销售毛利变动成本法下，销售收入－已销产品变动生产成本－固定成本=利润3、变动成本法与制造成本法的比较——损益计算模式不同例：企业产销某种产品，本期生产量10000件，销售量8000件，单价10元，单位成本组成如下：材料费2元，人工费1元，变动制造费1元，固定制造费1元。按全部成本法计算的利润=8000（10—5）=400

3、00按变动成本法计算的利润=8000（10—4）—10000=38000两种成本法计算利润差异的一般规律：1、期末存货中的固定制造费>期初存货中的固定制造费则全部成本法的利润>变动成本法的利润2、期末存货中的固定制造费=期初存货中的固定制造费则全部成本法的利润=变动成本法的利润3、期末存货中的固定制造费<期初存货中的固定制造费则全部成本法的利润<变动成本法的利润有利于科学地分析成本控制的情况能使管理人员和管理部门注意销售，防止盲目生产有利于正确地进行经营预测和决策4、变动成本法的优点例、分析以下的成本变化情况产量300件60

4、0件1200件单位变动成本222单固（总额1200）421单位成本643若单耗降低50%1单位成本5全部成本法无法真实地反映降低成本的业绩例、某企业产销某种产品，第一年的产量为10000件，销量9000件，第二年的产量为9000件，销量10000件。其他资料均相同，单价20元，单变8元，固定制造费63000元。全部成本法下的利润第一年=9000*20—9000*143=51300第二年=10000*20—（1000*143+9000*15）=50700变动成本法下的利润第一年=9000*20—9000*8—63000=45000第二

5、年=10000*20—10000*8—63000=57000全部成本法无法正确揭示销售业绩三、本量利分析的基本模型1、基本模型：利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本式中包含相互联系的五个变量A、边际贡献，又叫贡献毛益边际贡献＝销售收入－变动成本单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动成本边际贡献-固定成本=利润2、本量利分析中的基本概念B、边际贡献率边际贡献率＝边际贡献/销售收入×100%＝单位产品边际贡献/销售单价×100%C、变动成本率＝变动成本/销售收入×100%＝单位变动成本/销售单价×

6、100%边际贡献率＋变动成本率＝１3、本量利分析中的基本概念四、本量利分析在经营预测中的作用1、预测保本点保本量=保本额==固定成本单价—单变固定成本1—变动成本率固定成本边际贡献率例、产销某种产品，单价2元，单变1、2元。固定成本总额40000元产销量计划达到00000件。单价的最小值1、6单变的最大值1、6固定成本的最大值80000销量的最小值50000件进一步预测有关因素变动的最大值与最小值A、相关指标：安全边际＝实际(预计)销售量－保本量安全边际率＝安全边际/实际(预计)销售量×100%2、预测利润B、预测利润的公式利润=

7、销售收入—变动成本—固定成本=边际贡献—固定成本=安全边际量*单位边际贡献2、预测利润3、保利分析实现目标利润的销售量＝（固定成本＋目标利润）/(单价－单位变动成本)实现目标利润的销售额＝（固定成本＋目标利润）/边际贡献率对以上公式做适当的变形，可以分别得出目标单位变动成本、目标固定成本、目标单价与其他因素的关系式。五、本量利分析在经营决策中的运用亏损产品是否停产的分析选择何种工作方案的决策分析是否接受特定定货的决策分析1、亏损产品应否停产或转产的决策有些企业生产若干种产品，其中有一种或几种产品发生亏损，为了增加整个企业的利润，这些

8、亏损产品应否停产？对这种决策问题，管理者在作决策分析时，应慎重对待。如某企业生产两种产品，有关资料如下：甲乙合计销售收入150010002500变动成本7008001500边际贡献8002001000固定成本500400900利润30