审计与鉴证服务全套配套课件刘明辉 第十四章 投资和筹资循环审计.ppt

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1、第十四章投资和筹资循环的审计第一节投资和筹资循环概述第二节投资循环的交易类别测试第三节投资的余额测试第四节筹资循环的交易类别测试第五节借款的余额测试第六节所有者权益的余额测试1第一节投资和筹资循环概述一、投资和筹资简介二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录三、投资和筹资的主要业务活动2一、投资和筹资简介（一）投资的交易和账户简介（二）筹资有交易和账户简介3二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录（一）投资涉及的凭证和会计记录（二）筹资涉及的凭证和会计记录4二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录（一）投资涉及的凭证和

2、会计记录1.股票或债券2.经纪人通知书3.债券契约4.被投资企业的章程及投资协议5.有关记账凭证6.有关会计科目的明细账和总账5二、投资和筹资涉及的凭证和会计记录（二）筹资涉及的凭证和会计记录1.债券2.股票3.债券契约4.股东名册5.公司债券存根簿6.承销或包销协议7.借款合同或协议8.有关记账凭证9.有关会计科目明细账和总账6三、投资和筹资的主要业务活动（一）投资所涉及的主要业务活动（二）筹资所涉及的主要业务活动7三、投资和筹资的主要业务活动（一）投资所涉及的主要业务活动1.审批授权2.取得证券或

3、其他投资3.取得投资收益4.转让证券或收回其他投资8三、投资和筹资的主要业务活动（二）筹资所涉及的主要业务活动1.审批授权2.签订合同或协议3.取得资金4.计算利息或股利5.偿还本息或发放股利9第二节投资循环的交易类别测试一、交易类别的内部控制二、交易类别的控制测试三、投资交易类别的实质性程序10一、交易类别的内部控制（一）科学的投资决策程序（二）合理的职责分工（三）健全的资产保管制度（四）详尽的会计核算制度（五）严格的记名登记制度（六）完善的定期盘点制度11二、交易类别的控制测试（一）了解投资交易类

4、别的内部控制（二）评价记录投资交易类别的控制风险（三）投资交易类别的控制测试12三、投资交易类别的实质性程序测试已入账的投资交易确实发生测试已发生的投资交易均已入账测试已入账的投资交易的估价的正确性测试已入账的投资交易记入了恰当的账户测试投资交易记录截止的正确性13第三节投资的余额测试一、投资的审计目标二、交易性投资余额的实质性程序三、非交易性投资余额的实质性程序14二、交易性投资余额的实质性程序核对交易性投资运用分析程序实地盘点交易性投资函证委托保管理交易性投资检查交易性投资的入账价值是否正确检查交

5、易性投资在持有期间有关业务的会计处理是否正确验明交易性投资在财务报表中的披露是否恰当15三、非交易性投资余额的实质性程序核对非交易性投资运用分析程序实地盘点或函证股票和债券检查非交易性投资的入账价值检查投资收益检查非交易性投资业务是否符合国家的限制性规定检查长期股权投资的核算方法检查非交易性投资分类的否正确检查非交易性投资减值准备的计提及会计处理是否正确检查本期发生的重大股权变动确定非交易性投资是否已在资产负债表上恰当披露16第四节筹资循环的交易类别测试一、借款的交易类别测试二、所有者权益的交易类别测

6、试17一、借款的交易类别测试内部控制控制测试借款交易类别的实质性程序1.测试已入账的借款交易的确发生，借款费用是由被审计期间实际发生的借款交易事项引起的2.测试已发生的借款交易均已记录3.测试借款交易有关的金额记录的正确性4.测试已入账的借款交易的分类是否恰当5.测试借款交易记入了恰当的会计期间18第五节借款的余额测试一、借款的审计目标二、短期借款的余额测试三、长期借款的余额测试四、长期债券的余额测试19二、短期借款的余额测试获取或编制短期借款明细表函证短期借款实有数检查短期借款的增加检查短期借款的减

7、少检查有无到期未偿还的短期借款复核短期借款利息检查外币借款的折算检查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当20四、长期债券的余额测试取得或编制长期债券明细表检查债券交易的有关原始凭证检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确函证“长期债券”账户期末余额检查到期债券的偿还检查借款费用的会计处理是否正确检查长期债券是否已在资产负债表上充分披露21第六节所有者权益的余额测试一、所有者权益的审计目标二、股本的余额测试三、实收资本的余额测试四、资本公积的余额测试五、盈余公积的余额测试六、未分配利润的余额

8、测试22二、股本的余额测试审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录检查股东是否按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例是否符合规定索取或编制股本明细表检查股票的发行、收回等交易活动函证发行在外的股票检查股票发行费用的会计处理检查股本是否已在资产负债表上恰当披露23三、实收资本的余额测试索取被审计单位合同、章程、营业执照及有关董事会会议记录索取或编制实收资本明细表检查出资期限和出资方式、出资额检查投入资本是否真实存在检查实收资