审计与鉴证服务全套配套课件刘明辉 第十二章 采购与付款循环审计.ppt

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1、第十二章采购与付款循环审计第一节采购与付款循环的概述第二节采购与付款的交易类别测试第三节采购与付款循环账户的余额测试1第一节采购与付款循环的概述一、交易与账户余额简介二、主要凭证和会计记录三、采购与付款循环中的主要业务活动2一、交易与账户余额简介采购与付款循环主要有两类交易即采购交易与付款交易。采购交易包括采购原材料与商品、固定资产、无形资产等。付款交易则是支付与采购相关的款项的业务。受该循环影响的账户主要是资产负债表账户，包括应付账款、预付账款、应付票据、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固

2、定资产清理、无形资产和累计摊销等账户。从广义上讲，受该循环影响的还包括有关外购存货（如原材料等）账户，鉴于原材料等与生产循环的关系紧密，出于各章分工的考虑，将原材料等的审计放在生产循环的审计中一并讨论。3二、主要凭证和会计记录（一）请购单（二）订购单（三）验收单（四）卖方发票（五）付款凭单（六）转账凭证（七）付款凭证（八）应付账款明细账（九）现金日记账和银行存款日记账（十）卖方对账单4三、采购与付款循环中的主要业务活动采购与付款循环由一系列的业务活动构成，其主要业务活动如图13-1所示：5第二节采购与付款的交易类别测

3、试一、采购交易类别的测试二、固定资产的内部控制和控制测试三、付款交易类别的测试6一、采购交易类别的测试（一）采购交易的内部控制（二）控制测试（三）采购交易类别的实质性程序7（一）采购交易的内部控制请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认与记录负债8（三）采购交易类别的实质性程序采购交易类别的实质性程序应针对与采购交易有关的审计目标来设计，主要包括以下内容：1.测试所记录的采购交易确实发生2.测试已发生的采购业务都已记录3.测试所记录的采购业务估价正确4.测试采购业务按正确的日期记录5.测试

4、采购业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总9二、固定资产的内部控制和控制测试（一）固定资产的预算制度（二）授权批准制度（三）账簿记录制度（四）职责分工制度（五）资本性支出和收益性支出的区分制度（六）固定资产的处置制度（七）固定资产的定期盘点制度（八）固定资产的维护保养制度10三、付款交易类别的测试（一）付款交易的内部控制（二）付款交易类别的控制测试与实质性程序11（一）付款交易的内部控制1.付款2.记录现金、银行存款支出12第三节采购与付款循环账户的余额测试一、应付账款的余额测试二、应付票据的余额测试三

5、、预付账款的余额测试四、固定资产的余额测试五、累计折旧的余额测试六、其他相关账户余额测试13一、应付账款的余额测试（一）审计目标（二）实质性程序1.核对应付账款2.运用分析程序3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.检查与应付账款有关的特殊情况6.验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当14二、应付票据的余额测试（一）审计目标（二）应付票据的实质性程序1.核对应付票据2.函证应付票据3.运用分析程序4.检查应付票据的真实性与会计处理的正确性5.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。6.检查与应付票

6、据有关的特殊情况7.确定应付票据是否已在资产负债表上恰当披露15三、预付账款的余额测试（一）审计目标（二）实质性程序1.核对预付账款2.运用分析程序3.函证预付账款4.检查与预付账款有关的特殊情况5.检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露16四、固定资产的余额测试（一）审计目标（二）实质性程序1.核对固定资产和累计折旧2.运用分析程序3.检查固定资产的增加4.检查固定资产的减少5.检查固定资产后续支出的核算是否符合《企业会计准则》的规定6.检查固定资产的所有权7.对购入的固定资产进行实地观察8.确定被审计单位估计的

7、固定资产使用期限和残值是否合理9.检查固定资产的租赁10.检查与固定资产有关的特殊情况11.检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露17五、累计折旧的余额测试（一）审计目标（二）实质性程序1.核对累计折旧2.检查被审计单位制定的折旧政策和方法的合法性与合理性3.运用分析程序4.复核本期折旧费用的计提，检查折旧费用的分配5.检查累计折旧的披露是否恰当18六、其他相关账户余额测试在采购与付款循环中，受其影响的除了以上介绍的账户外，还包括固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理等账户。19