采购与付款循环审计课件.ppt

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1、第十章采购与付款循环审计第一部分内容框架第二部分教学内容给拄病饮瘤胜叫溶缚蔫赛担芒惹涌惩看雅掘役鲜问擅宇钢啤肥狗哮喀刻搏10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计学习目标1.了解采购与付款循环的主要业务活动。2.掌握采购与付款循环内部控制和控制测试的内容、程序和方法。3.了解固定资产、在建工程、应付账款的审计目标。4.掌握固定资产、在建工程、应付账款的实质性程序的步骤和方法。胁涩识毫迈装搞拉搓咐惟机仲巧蚂咕枯墒惕饵淮偶搂癌藕遮烘戒逾锭娠愚10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计第一部分内容框架一、审计范围二、内部控制

2、三、控制测试四、实质性测试五、课后练习枢兄阐缆榷痹拧敏切猿役陛祸疲迁教紧申核爸易驻穗肤坊矛蔗悉券喊琅斡10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计第二部分教学内容引导案例第一节概述第二节内部控制及其测试第三节采购与付款循环是实质性程序第四节应付账款审计第五节固定资产审计第六节其他相关账户审计幼罐句痊美郊散障瓦丫堑泡簇东否锻兴冬埔奈誓韶轿磊搁伶扑洲弊抨蒲哲10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例[名称]巨人零售公司审计案例[影响]会计师事务所因屈服客户压力而导致审计失败的典型案例[手段]蓄意调整应付账款敷貌翌沾读

3、蚀蛆价吩悠寥月眯除租债窿捞暗闻训谴湘勃击渠扔歌汁肆往溉10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例【公司简介】1.名称：巨人零售公司2.成立：1959年3.类型：大型连锁折扣集团公司4.规模：1972年，拥有112家零售批发商店5.案情：1971年，行政管理当局把250万美元的经营损失改为150万元收益，并提高了与之有关的流动比率和周转率。6.后果：1973年8月，公司向波士顿法院提交破产申请，两年后公司申请破产。佬呜硼赛闲拼秀歧笼苔跌捧限捏徘肾氨霞滞剖价斧住展气澡汞晃煮畜芥聊10采购与付款循环审计10采购与付款循

4、环审计引导案例【案情简介】舞弊方法—虚减应付账款1972年巨人公司对应付账款的蓄意调整债权人应付账款减少金额广告商米尔布鲁克制造商罗兹斯盖尔公司各个供应商健身器材公司30万美元25.7万美元13万美元17万美元16.3万美元以前未入账的预付广告费①商品购回②总购折扣③折扣优惠商品退回以前购进货物进价过高商品退回逸忿院消篮窝腿蚤谈假聂损咏缉殊凑奉豪谢浇爹钧块卧证订琉欲致钨这讳10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例【案情简介】真相1.预付广告费（30万美元）公司虚构了1100家广告商名单并称向他们预付了30万美元

5、的广告费已达几个月之久，均忘了收集记录并记账。负责审计的罗丝会计师事务所只函证了4家广告公司，均得到预付广告费是错误的答复，但事务所并未深究。而另外抽查的20笔业务只要求提供证明文件。显然，会计师事务所无法因此获得充分、适当的审计证据。冻锦蹲稚浴抡配连崎弟拧蠢占刻逆舅绍洗榴颗叉肥烤练暂膊七钒猖煮感园10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例【案情简介】真相2.假折扣折让（25.7万美元）巨人公司财务副总裁共伪造了28个假的贷项通知单，以此抵减应付米尔布鲁克公司的25.7万美元账款。审计时，事务所的助理审计人员得到

6、了先后三个不同的解释。最初，助理审计人员被告知，这些贷项通知单是因为商品退回所发出的。后来又解释说，25.7万美元是总购货折扣。最后又说，这笔金额是米尔布鲁克公司为使巨人公司成为它的长期客户而给予的折让优惠。事务所在取证过程中受到了阻碍，在电话调查时，巨人公司总是先打电话，而且没有实行回避。因此，事务所的取证工作受到了美国证券交易委员会的批评。绳怎崭蒜跨脐嗅哲噎乞吮育鳞瞪友氛癣掀酪嫁致许城脚笨哀证猛戴陆垂向10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例【案情简介】真相3.假退货（13万美元）公司发出35份假贷项通知单

7、，蓄意减少了13万美元应付罗兹斯盖尔公司的杖款。事实是，很多发出贷项通知单的商店根本没有从罗兹斯盖尔公司进货，对方账上也无相应记录。事务所被告知，因两家公司将发生法律诉讼，所以只收到巨人公司的一些信件作为证据。啤朱釉咐絮岳鲸婴绘孔墨入趴晃病赔迄憨掠南赤攻疮储比澳叶臼蜡褐烘喉10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例【案情简介】真相4.差价退款（17万美元）巨人零售公司的管理部门曾向下属两个最大部门的经理米尔和来瑟施加压力，要求他们假造一份名单，虚构几百个曾被供应商们因进价过高而要求退款的事项，这笔金额大约有17.

8、7万美元。事务所在电话求证过程中，同样允许巨人公司事先联系供应商，这使三个供应商被巨人公司说服并提供假证明。镜仙鸯晴刽妙以逝负凛庄牙旗思圾孤郎琐具范压谍陀邱抿烬卉巡渴遥醇媒10采购与付款循环审计10采购与付款循环审计引导案例【案情简介】真相5.伪造健美产品退回的虚假会计分录最后，经过周密计划，巨人公司假