项目七采购与付款循环审计 ppt课件.ppt

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1、项目七采购与付款循环审计学习目标：1、了解采购与付款循环的特点涉及的主要凭证与会计记录主要业务活动2、明确采购与付款的交易、固定资产的内部控制。3、掌握采购与付款交易、固定资产内部控制测试的方法。4、掌握主要报表项目的审计目标和实质性程序应付账款、固定资产、累计折旧审计。本章的重点与难点：重点：应付账款、固定资产、累计折旧的审计难点：该循环的特点、内控测试、交易的实质性程序案例——巨人零售公司巨人公司成立于1959年，在60年代公司的销售增长速度令人震惊，到1972年，巨人公司拥有112家零售批发商店，但同年公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。

2、公司决定篡改会计记录，将1971年的亏损250万元改盈利150万元。公司对应付账款的蓄意调整2.虚假的预付广告费用；72年罗丝会计师事务所出具了无保留意见的审计报告。SEC发布最后指责会计师事务所，并下令禁止负责公司审计聘约的合伙人暂停执业5个月。为什么？事务所存在哪些过失？1.不合常规的应付账款；任务一采购与付款交易的控制测试1.请购单（不同部门）发生2.订购单（连续编号）完整性3.验收单（连续编号)→完整性、发生←4.卖方发票5.付款凭单（连续编号，后附原始凭证）发生、计价与分摊、准确性、完整性6.转帐、付款凭证发生、计价与分摊、完整性、准确性7.应

3、付账款、库存现金和银行存款日记账8.供应商对账单一、主要凭证与会计记录二、采购与付款交易的业务活动仓库、其他部门(编制请购单)采购部门(编制订购单)经恰当批准的请购单请购订货验货付款应付凭单部门(编制付款凭单)验收单、订购单、购货发票会计部门(确认和记录负债)验收单、订购单、购货发票付款凭单财务部门(支付负债)付款凭单验收部门(编制验收单)仓库(储存商品)订购单(一)请购商品和劳务1.仓库填写请购单，通常经仓库经理签字审批。2.生产部门填写请购单，通常经生产经理签字审批。3.对于日常采购的请购，应当根据请购单进行一般授权审批，每张请购单必须经过对这类支出

4、预算负责的主管人员签字批准。4.对于资本支出和租赁的请购，应当指定人员请购，需要进行特别授权审批。(二)编制订购单1.采购部门负责编制订购单和发出订购单。2.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单。3.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职责应当分离;对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商。4.采购部门收到请购单后，对金额在人民币×××元以下的请购单由采购经理负责审批;金额在人民币×××元至人民币×××元的请购单由总经理负责审批;金额超过人民币×××元的请购单需经董事会审批。5.采购信息管理员根据

5、经恰当审批的请购单编制连续编号采购订单。(三)验收商品1.验收管理员需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏。2.验收管理员对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单。3.验收管理员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收。4.验收管理员将验收单其中的一联送交应付凭单部门(四)储存已验收的商品1.储存岗位与验收岗位应当职责分离。2.限制无关人员接近储存的商品存货。(五)编制付款凭单1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。2.确定供应商发票计算的正确性。3.

6、编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。4.独立检查付款凭单计算的正确性。5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款。(六)确认与记录负债1.应付账款确认与记录相关部门一般有责任核查购置的财产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录;在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件及运费与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。2.记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。3.在手工系

7、统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿。会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性;通过定期核对编制记账凭证的日期与凭单副联的日期，监督入账的及时性。独立检查会计人员则应核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致，并定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致(七)付款1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定

8、支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上