《采购付款循环审计》PPT课件.ppt

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1、第十章采购与付款循环审计[教学目的]掌握应付账款、固定资产的审计目标及主要实质性程序；熟悉采购付款循环的主要活动、关键内部控制及测试；了解采购付款循环的主要凭证与会计记录。[教学重点与难点]应付账款的实质性程序，固定资产实质性程序。第一节采购与付款循环的内部控制和控制测试一、主要的凭证记录该循环所涉及的主要凭证和会计记录包括两个部分:一是采购与付款交易活动涉及的主要凭证和会计记录；二是进行固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产等日常核算涉及的主要凭证和会计记录等二、购货与付款循环循环内部控制及控制测试（一）请购商品和劳务（二）编制订购单（三）

2、验收商品，编制验收单（四）储存已验收的商品存货（五）编制付款凭单（六）确认与记录负债第二节采购与付款循环的实质性程序一、应付账款的审计（一）应付账款的审计目标（二）应付账款的实质性程序1.获取或编制应付账款明细表2.对应付账款执行实质性分析程序3.函证应付账款4.查找未入账的应付账款5.审查期后付款6.检查带有现金折扣的应付账款7.检查应付账款是否存在借方余额8.检查有无同时挂账或属于其他应付款的情况9.确定应付账款的披露是否恰当二、固定资产的审计（一）固定资产审计目标（二）固定资产实质性程序1.固定资产账面余额的实质性程序（1）获取或编制固定资产和累计折

3、旧分类汇总表（2）实施实质性分析程序（3）实地观察、检查固定资产A.帐追查至实物：存在B.实物追查至帐：完整性（4）验证固定资产所有权：权利和义务（5）检查本期固定资产的增加：计价和分摊注意检查入账价值和会计处理是否正确（6）检查本期固定资产的减少：计价和分摊结合固定资产清理，重点审核是否经过授权审批，会计处理是否正确。（7）检查固定资产后续支出的核算是否符合规定：计价和分摊（8）确定固定资产的披露是否恰当2.固定资产——累计折旧的审计程序（1）计提：基数、方法、原则（2）会计处理（3）披露3.固定资产——减值准备的审计程序（1）计提（依据是否充分、是否经

4、过审批）（2）会计处理（3）不得转回三、无形资产的实质性程序1、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和收益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计单位拥有或控制。（存在、权利和义务）2、检查无形资产的增加。（入账价值和会计处理是否正确）3、检查无形资产的减少。（是否经过审批、会计处理是否正确）4、检查无形资产的累计摊销5、检查无形资产减值准备的计提