税费核算与申报 教学课件 作者 杨应杰 宋薇 韩爱玲 主编项目六 企业所得税的核算与申报.pptx

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1、税费核算与申报项目六企业所得税的核算与申报1、了解企业所得税1项目六企业所得税的核算与申报计算企业所得税税额2企业所得税的会计核算3企业所得税的申报与缴纳4知识目标熟悉居民企业纳税人和非居民企业纳税人的征税范围及税率；能运用企业所得税的优惠政策，掌握所得税会计的核算程序；学会确定企业所得税的应纳税所得额；掌握企业所得税应纳税额的计算。技能目标会进行资产的税务处理；会进行递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用的确认、计量和账务处理；会进行企业所得税检查的账务调整；会进行企业所得税的申报与缴纳。目标任务实施方案工作任务引导案例河南清远有限公司2013年度收入情况如下：产品销售收入5600万元

2、，固定资产盘盈收入100万元，其他业务收入800万元，国债利息收入40万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元任务一了解企业所得税一、企业所得税的纳税人(一)居民企业包括两类：1.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。2.依照外国(地区)法律成立的企业，但实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。任务一了解企业所得税一、企业所得税的纳税人(二)非居民企业1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。任务一了解企

3、业所得税2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。任务一了解企业所得税二、企业所得税的征税对象及范围(一)销售货物所得销售货物所得按照交易活动发生地确定。(二)提供劳务所得提供劳务所得按照劳务发生地确定。任务一了解企业所得税(三)转让财产所得1.不动产转让所得按照不动产所在地确定；2.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；3.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定任务一了解企业所得税(四)股息、红利等权益性投资所得股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企

4、业所在地确定。(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。(六)其他所得由国务院财政、税务主管部门确定。任务一了解企业所得税三、企业所得税的税率(一)基本税率为25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。(二)低税率20%适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。任务一了解企业所得税四、企业所得税的优惠政策（一）不征税收入1.财政拨款。2.依法收取并纳入财政管理的行

5、政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入。任务一了解企业所得税（二）免税收入1.国债利息收入。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入。任务一了解企业所得税（三）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税1.从事农、林、牧、渔业项目的所得2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得4.符合条件的技术转让所得任务一了解企业所得税(四)小型微利企业的税收优惠1.工业企业。年度应

6、纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2.其他企业。年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。任务一了解企业所得税(五)国家需要重点扶持的高新技术企业的税收优惠1.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；3.高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；4.科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；5.高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。任务一了解企业所得税(六)民族自治地方的企业所得税优惠民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的

7、企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。任务一了解企业所得税(七)企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，超过当年应纳税所得额的结转以后年度抵扣；形成无形资