税费核算与申报 课件+答案项目八 个人所得税核算与申报.ppt

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1、税费核算与申报Taxcalculationanddeclaration项目八个人所得税核算与申报Project8Personalincometaxcalculationanddeclaration新世纪高职高专会计与电算化会计类课程规划教材项目八个人所得税核算与申报知识目标技能目标1.掌握个人所得税相关的基本法律知识。2.掌握各项个人收入个人所得税应纳税额的计算。3.熟悉代扣代缴个人所得税涉税业务的会计处理。4.掌握自行申报和源泉扣缴申报方式的操作规范及个人所得税纳税申报表的填制。1.能够准确判断居民纳税人、非居民纳税人，适用何种税目与税率。2.能够根据业务资料正确的计算个人所取得的各项所得应

2、纳个人所得税额的计算。3.能够根据业务资料进行代扣代缴个人所得税会计处理。4.会根据个人所得资料办理个人所得税代扣代缴业务并填制个人所得税纳税申报表。项目八个人所得税核算与申报主要内容子任务一了解个人所得税子任务二计算工资、薪金所得应纳个人所得税税额子任务三计算个体工商户生产、经营所得应纳个人所得税税额子任务四计算对企事业单位承包、承租经营所得应纳个人所得税税额子任务五计算劳务报酬所得应纳个人所得税税额子任务六计算稿酬所得应纳个人所得税税额子任务七计算特许权使用费所得应纳个人所得税税额子任务八计算财产租赁所得应纳个人所得税税额子任务九计算财产转让所得应纳个人所得税税额子任务十计算利息、股息、红

3、利所得和偶然所得应纳个人所得税税额子任务十一计算特殊计税方法下的应纳个人所得税税额任务一计算个人所得税税额任务二进行个人所得税会计业务处理任务三申报及缴纳个人所得税（一）纳税人（二）征税对象（三）税率任务一计算个人所得税税额子任务一了解个人所得税（一）纳税人住所标准居住时间标准纳税人居民纳税人非居民纳税人在中国境内有住所无住所但在境内居住满一年无住所又不居住居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人境内、外所得境内所得任务一计算个人所得税税额子任务一了解个人所得税1.工资、薪金所得适用3%—45%的7级超额累进税率。见表8—1级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）含税级距不含税级距1不超

4、过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505任务一计算个人所得税税额子任务一了解个人所得税（三）个人所得税的税率2.个体工商户的生产、经营所得

5、、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，均适用5%—35%的5级超额累进税率。表8—2级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750任务一计算个人所得税税额子任务一了解个人所得

6、税3.稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。对储蓄存款利息，从2007年8月15日起减按5%的税率征收，自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。任务一计算个人所得税税额子任务一了解个人所得税（四）减征和加成征税规定1.减征规定（1）对稿酬所得，规定在适用20%税率征税时，按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额。其实际税率为14%。（2）为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。2.加

7、成征税规定对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。见表8—3任务一计算个人所得税税额子任务一了解个人所得税劳务报酬所得税率表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的部分2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000劳务报酬所得个人所得税税率表任务一计算个人所得税税额