税费核算与申报 课件+答案项目七 企业所得税核算与申报.ppt

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1、税费核算与申报Taxcalculationanddeclaration项目七企业所得税核算与申报Project7Corporateincometaxcalculationanddeclaration新世纪高职高专会计与电算化会计类课程规划教材刘秀荣2项目七企业所得税核算与申报知识目标1、理解和掌握企业所得税基本法规知识2、掌握企业所得税的纳税调整并熟练进行应纳税所得额的计算3、掌握企业所得税应纳税额的计算及相关抵免规定4、掌握企业所得税纳税申报的程序及方法5、熟悉企业所得税的会计处理技能目标1、能够准确区分居民企业和非居民企业，准确选择适用企业所得

2、税税率。2、能够根据业务资料计算应纳企业所得税额3、能够根据业务资料进行所得税会计业务处理。4、能够综合运用企业所得税的法律规范填制企业所得税月（季）度预缴纳税申报表。5、会填制企业所得税年度纳税申报表及相关附表项目七　企业所得税核算与申报主要内容子任务一了解企业所得税子任务二计算企业所得税税额任务一计算企业所得税税额任务二进行企业所得税会计业务处理任务三申报及缴纳企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种直接税。2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税法实

3、施条例》，并从2008年1月1日起实施。一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的征税对象三、企业所得税的税率（基本规定和优惠税率）三者之间的联系任务一计算企业所得税税额子任务一了解企业所得税优惠税率（二）优惠税率1．对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。2

4、．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，对于其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。任务一计算企业所得税税额子任务一了解企业所得税【任务导入】1.企业所得税平时是如何缴纳的？2.企业所得税的征税对象是全年的应纳税所得额还是利润总额，它们之间有区别吗？3.纳税人平时每月计算企业所得税时，按照什么作为计税依据？年底汇总应按什么作为计税依据？任务一计算企业所得税税额子任务一了解企业所得税一是直接计算法。其计算

5、公式为：=----二是间接计算法。计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额一、应税收入的确认二、企业所得税的税前扣除三、资产的税务处理四、亏损的处理五、应纳税额的计算应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项准予扣除项目允许弥补的以前年度亏损任务一计算企业所得税税额子任务二计算企业所得税税额一、营业收入（主营业务收入和其它业务收入）减：营业成本（主营业务成本和其它业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润

6、总额减：所得税费用四、净利润期间费用任务一计算企业所得税税额子任务二计算企业所得税税额一、应税收入的确认（一）收入总额的确认（二）不征税收入（三）免税收入任务一计算企业所得税税额子任务二计算企业所得税税额（一）收入总额的确认1.销售货物收入。2.提供劳务收入。3.转让财产收入。4.股息、红利等权益性投资收益。5.利息收入。6.租金收入。7.特许权使用费收入。8.接受捐赠收入。9.其他收入。任务一计算企业所得税税额子任务二计算企业所得税税额【链接】营业外收入本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资

7、产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。企业取得收入的形式有货币形式和非货币形式。企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定公允价值确定收入额。任务一计算企业所得税税额子任务二计算企业所得税税额（二）不征税收入1.财政拨款。（营业外收入）2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。3.国务院规定的其他不征税收入。任务一计算企业所得税税额子任务二计算企业所得税税额（三）免税收入1.国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债而取得的利息收入。2.符合条件的居民

8、企业之间的股息、红利等权益性投资收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，不包