企业所得税核算与申报(计算)

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1、项目六企业所得税核算与申报知识准备—认知企业所得税企业所得税的计算与核算企业所得税的申报与缴纳本单元内容知识准备—认知企业所得税１、企业所得税的概念企业所得税是指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。２、企业所得税纳税人、征税对象和税率（１）纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称为企业）为企业所得税的纳税人。居民企业非居民企业企业居民企业：依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居

2、民企业：依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设机构机构、场所的，但有来源于中国境内所得的。企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或虽设机构场所但所得与该机构无实际联系的，应当就其来源于中国境内的

3、所得缴纳企业所得税。（2）征税对象（3）税率种类税率适用范围基本税率25%（1）居民企业（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其境内所得及发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业低税率l0%税率非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但所得与该机构、场所无实际联系的，就其境内所得小型微利企业的需同时符合以下条件1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；2

4、）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。模块一企业所得税的计算与核算任务一计算应纳税额应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额其中应纳税所得额可利用“直接法”或“间接法”计算。“直接法”下应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－弥补亏损“间接法”下应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额3、应纳税所得额的确定（1）纳税年度企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月

5、31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动的，以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。（2）收入总额的确定企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。1）销售货物收入2）提供劳务收入；3）转让财产收入；　　4）股息、红利等权益性投资收益；　　5）利息收入；　　6）租金收入；　　7）特许权使用费收入；　　8）接受捐赠收入；　　9）其他收入。（2）不征税收入和免税收入收入总额中的下列收入为不征税收入1、财政拨款；2、依法收取并纳

6、入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；3、国务院规定的其他不征税收入。企业下列收入为免税收入1、国债利息收入。2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4、符合条件的非营利组织的收入（4）准予扣除的项目1）成本。指生产经营成本2）费用。指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）3）税金。指营业税金及附加，不包括增值税、企业所得税4）损失。指企业在生产经营活动中损失和其他损失5）扣除的其他支出

7、。是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产活动有关的、合理的支出。（5）部分扣除项目的具体范围和标准1）工资、薪金支出　　企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。（5）部分扣除项目的具体范围和标准2）职工福利费、工会经费、职工教育经费　　规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准为：A、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。B

8、、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。C、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（5）部分扣除项目的具体范围和标准【例】某企业，实际支付工资总额300万元，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元。【答案】福利费扣除限额=300×1