企业所得税税额计算与申报

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1、企业所得税税额计算与申报【教学目的和要求】　　通过学习企业所得税的税制内容，能准确判断居民纳税人和非居民纳税人及其适用何种税率；掌握企业所得税的纳税调整和应纳税所得额的计算；掌握企业所得税应纳税额的计算及相关抵免规定；掌握企业所得税税收优惠规定；会根据业务资料填制企业所得税月（季）度预缴纳税申报表、年度纳税申报表、相关附表及税款缴纳。【教学重点与难点】　　本章重点是企业所得税的应纳税额计算，难点是应纳税所得额的确定，其中主要是应税收入的汇总和税前扣除项目的确定。【教学方法与手段】　　课堂教授法、案例分析法和亲身体验法。【教学时数】　

2、　需用28课时，其中课堂讲授16课时，校内实训10课时，校外实训2课时。【教学内容】子情境一企业所得税税额计算与申报知识准备项目一企业所得税的纳税人【知识准备】　　在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不包括依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业。也就是说，在中华人民共和国境内依照外国的法律、法规成立的个人独资企业和合伙企业应该属于纳税人。　　纳税人包括两类：居民纳税人和非居民纳税人。　　（一）两类纳税人的划分民纳税人依法在我国境内成立成立依据为中国法律法规 对来源于境内

3、境外的所得负有纳税义务成立地点在中国是取得收入的经济组织依照外国法律处理但实际管理机构在我国对企业有实质性管理和控制对企业实行全面的管理和控制管理和控制的内容是企业的生产经营、人员、账务、财产等非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的机构、场所，包括：（1）管理机构、营业机构、办事机构；（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；（3）提供劳务的场所；（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应

4、当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业注意所得来源地判断原则　　（二）所得来源地的确定原则销售货物所得交易活动发生地提供劳务所得劳务发生地转让财产所得不动产所在地动产所有者机构所在地权益性投资资产转让所得为被投资企业所在地股息红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地其它所得国务院财政、税务主管部门确定　　（1）销售货物所得，按

5、照交易活动发生地确定；这里所谓的交易活动发生地，主要指销售货物行为发生的场所，通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点。　　（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；劳务行为既包括部分工业生产活动，也包括商业服务行为，其所得以劳务行为发生地确定是来源于境内还是境外。比如，境外机构为中国境内居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来源于中国境内的所得。　　（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，这是国际私法的普遍原则，也是确定法院管辖权的基本原则。

6、由于不动产是不可移动的财产，它的保护、增值等都与其所在地关系密切，因此应当按照不动产所在地确定。如在中国境内投资房地产，取得的收入应为来源于境内的所得。动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，由于动产是随时可以移动的财产，难以确定其所在地，而且动产与其所有人的关系最为密切，因此采取所有人地点的标准。同时如果非居民企业在中国境内设立机构、场所，并从该机构、场所转让财产给其他单位或个人的，也应认定为来源于境内的所得。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。权益性投资，包括股权等投资转让所得，如境外企业之间转让中国

7、居民企业发行的股票，其取得的收益应当属于来源于中国境内的所得，依法缴纳企业所得税。　　（4）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；企业因购买被投资方的股票而产生的股息、红利，是被投资方向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方所在地作为所得来源地。　　（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；利息、租金和特许权使用费是企业借贷、出租和提供特许权的使用权而获得的收益，应当将负担或支付上述受益的企业或其机构、场所认定为所得来源地。属于支付人或负担人身份所在地标准。　

8、　（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。　　（三）扣缴义务人　　1．扣缴义务范围　　（1）非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，