资源税税额计算与申报

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1、电子讲义一电子讲义二电子讲义三电子讲义四电子讲义五电子讲义六电子讲义七电子讲义八电子讲义九学习情境四资源税税额计算与申报【教学目的和要求】　　通过资源税的学习，能确定资源税的纳税义务人和扣缴义务人；掌握资源税的税额适用规定；会计算资源税税额；能根据企业业务填写资源税纳税申报表及进行缴纳税款。【教学重点与难点】　　本章重点是资源税的征税范围和资源税的计税依据的确定，难点是资源税的计算。【教学方法与手段】　　直观教学法和角色扮演法。【教学时数】　　需用6课时，其中课堂讲授5课时，校内实训1课时。【教学内容】子情境一资源税税

2、额计算与申报知识准备项目一资源税的征税对象和纳税人【知识准备】　　（一）资源税的征税对象　　资源税是国家对我国境内从事原油、天然气、金属和其他非金属矿产品开发的单位和个人，因资源生成和开发条件的差异而形成的级差收入，征收的一种税。　　资源税的征税对象应当包括一切可以开发和利用的国有资源。但由于我国开征资源税还缺乏经验，目前只将矿产品、盐等列人征税对象。矿产品包括：原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。盐包括：海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等；在形态上除包括固体盐，还包括液体盐等。　　（二）资源税的纳税人ofw

3、ork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember　　在中国境内从事开采应纳资源税的矿产品或者生产

4、盐的单位和个人，均为资源税的纳税义务人。“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者和其他个人。因此，对原征收矿区使用费尚未征收资源税的海上、陆上油田开发企业和原来缓征、减征资源税的天然气和几个小油田，全按规定税率征收资源税。　　在资源税制度中，规定了扣缴义务人。独立矿山、联合企业及其他机构未税矿产品的单位和其他专门从事矿产品原矿收购，然后卖给使用单位的矿产品收购单位，均为资源税的扣缴义务人，在收购环节代

5、扣代缴资源税。【项目任务】　　资源税的征税范围资源产品包括什么项目二资源税的税率、纳税环节【知识准备】　　（一）资源税的税率　　资源税适用地区差别幅度税额。就是按照应税产品的一定数量根据资源条件的差异情况，确定不同的固定税额。对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国家税务局备案。纳税人开采或

6、者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。资源税实行地区差别幅度税额，纳税人执行的单位税额标准，根据价格、资源和开采条件等因素的变化情况，在《中华人民共和国资源税暂行条例》所附《资源税目税额表》所规定的幅度范围内，每隔一定时期调整一次。　　(二)资源税的纳税环节　　对外销售应税产品的纳税环节是在生产销售环节纳税。　　自产自用应税产品的纳税环节是在移送使用环节纳税。【项目任务】　　1.资源税的税率的适用规定　　2.资源税的纳税环

7、节的确定。项目三资源税的征收管理【知识准备】　　（一）资源税的减免税　　1．纳税人在开采过程中用于加热、修井的原油，免税。　　2．纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。　　3．国务院规定的其他减税、免税项目。　　（二）资源税纳税义务发生时间　　1．纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得销售款凭据的当天，具体规定如下：　　纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；　　

8、纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天；　　纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生的时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。　　2．纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。　　3．扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。　　(三)资源