税费核算与申报 课件+答案项目三 消费税核算与申报.ppt

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1、税费核算与申报Taxcalculationanddeclaration项目三消费税核算与申报Project3Consumptiontaxcalculationanddeclaration新世纪高职高专会计与电算化会计类课程规划教材项目三消费税核算与申报知识目标技能目标1、了解消费税纳税人的规定，熟记消费税的征税环节和14个税目的规定。2、掌握从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法下消费税的计算。3、了解特殊业务类型下的消费税计算规定。4、掌握消费税会计核算。5、掌握消费税纳税申报表的填制方法。1、根据消费税的基本知

2、识，能识别哪些消费品在什么环节交纳消费税。2、能够为企业正确计算应纳消费税税额。3、能够运用财务知识，编写消费税的计提及税款缴纳的会计分录，并填制记账凭证。4、能够熟练填制消费税纳税申报表，并进行网上申报。项目三消费税核算与申报主要内容子任务一了解消费税子任务二计算从价定率征收方法下的消费税税额子任务三计算从量定额征收方法下的消费税税额子任务四计算复合计税征收方法下的消费税税额子任务五计算准予扣除的应税消费品已纳税款子任务六计算出口应税消费品退（免）税税额任务一计算消费税税额任务二进行消费税会计业务处理任务三申报及缴

3、纳消费税一、消费税的概念二、消费税的特点三、消费税基本法律内容四、课堂练习任务一消费税核算与申报子任务一了解消费税消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。任务一消费税核算与申报子任务一了解消费税消费税的特点（一）征收范围具有选择性我国消费税目前共设置14个税目（二）征收环节具有单一性消费税只在生产、委托加工、进口或零售环节一次性征收，而不是在应税消费品生产、流通或消

4、费的每个环节多次征收，是典型的一次课征制。（三）征收方法具有灵活性从价定率和从量定额（四）消费税具有转嫁性任务一消费税核算与申报子任务一了解消费税消费税基本法律内容（一）消费税的纳税人（二）消费税的征税范围（三）消费税的税目和税率（四）消费税的纳税环节任务一消费税核算与申报子任务一了解消费税消费税的征税范围消费税应税消费品的范围包括5大类、14种产品。第一类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮等。第二类：非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。第三类：高能耗及高档

5、消费品。如小汽车、摩托车等。第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品。如汽油、柴油等油品。第五类：具有一定财政意义的产品。如汽车轮胎等。任务一消费税核算与申报子任务一了解消费税消费税的税目和税率共设置了14个税目，包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。在烟、酒、小汽车和成品油四个税目中还进一步划分了若干子目。现行消费税实行从价比例税率、从量定额税率和复合计税三种形式。消费税具体税目税率见表3-1。任务一消费

6、税核算与申报子任务一了解消费税（四）消费税纳税环节1.生产销售环节2.委托加工环节3.进口环节4.零售环节5.批发环节任务一消费税核算与申报子任务一了解消费税(一)生产销售应税消费品的计算(二)自产自用应税消费品的计算(三)委托加工应税消费品的计算(四)进口应税消费品的计算任务一消费税核算与申报子任务二计算从价定率征收方法下的消费税税额(一)生产销售应税消费品的计算应纳消费税税额=销售额×比例税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括向购货方收取的增值税。价外费用所包括的内容与增值税相同

7、。【链接】是交纳消费税的产品同时也要交纳增值税，因此，消费税的计税依据销售额的含义与增值税销售额的含义相同。不同的是：增值税是价外税，消费税是价内税。即增值税需要价外单独收取，而消费税已包括在价格里任务一消费税核算与申报子任务二计算从价定率征收方法下的消费税税额(二)自产自用应税消费品的计算1.如果纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税；（如：卷烟厂生产的烟丝，再用于本厂连续生产出卷烟，则烟丝不缴纳消费税，只就最终消费品卷烟交纳消费税。）2.如果纳税人用于其他方面，一律于移送使用时纳税。3.纳税人

8、自产自用的应税消费品，用于其他方面的，应按照纳税人同类消费品的平均销售价格计算纳税，若没有同类消费品销售价格则可按组成计税价格计算。1）实行从价定率办法组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率）2）实行复合计税办法组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）/（1－消费税税率）任务一消费税核算与申报子任务二计算从价定率征收方法下的