项目三消费税核算与申报

《项目三消费税核算与申报》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、<涉税业务核算>课程2011年秋《涉税业务核算》北京大学出版社2011-01项目三消费税核算与申报项目三消费税核算与申报能力目标:能识别消费税应税业务；能正确计算应纳消费税；能正确核算消费税涉税业务；能正确申报消费税。分析任务分析公司应纳税？确认记入哪个会计科目？计税税率是多少？计税方法是什么？计税依据如何确定-编制会计分录目标基础！关键！项目三消费税核算与申报任务一消费税基本要素认知任务二消费税应纳税额的计算与核算任务三消费税的纳税申报约14课时任务一基本要素认知一、消费税的征税对象和税目二、消费税纳税义务人三、消费税的税率阅读教材相关知

2、识，见P77-79页，思考以下问题：1、哪些货物属于应税消费品？1）分成哪几大类？2）具体包括哪些税目？消选取14种特殊货物，作为应税消费品，加征消费税增列入消费税征税范围的消费品包括五大类：1.过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。2.非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。4.不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。具体税目有14个，见教材。工作任务征税对象(税目)具体范围(子目)一、烟1

3、.卷烟（甲类、乙类）2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精1.白酒；2.黄酒；3.啤酒；4.其他酒；5.酒精三、化妆品有别于护肤护发品四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品；2.其他贵重首饰和珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油1.汽油；2.柴油；3.航空煤油；4.石脑油；5.溶剂油；6.润滑油；7.燃料油七、汽车轮胎机动车上的内、外轮胎八、摩托车轻便和其他，车速+气缸容量九、小汽车1.乘用车(按气缸容量分成不同级别）；2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具包括球、球杆、球袋十一、高档手表单价在1万元或以上的手表十二、游艇机身大于8

4、米小于90米，内置发动机，机动游艇十三、木制一次性筷子注意木制，不含其他十四、实木地板不包括复合地板等阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题：2、是不是只要与14种应税消费品相关的业务，均应交消费税？3、什么样的单位和个人应纳消费税？在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。一般情况：3个动词+1个名词阅读教材相关知识，见P77-79页，思考以下问题：4、消费税的税率有哪几种类型？1）比例税率；2）定额税率；3）复合税率。三种计算应纳税额的公式消费税税率的特殊规定：纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应

5、税消费品的销售额、销售数量,未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。例：某汽车制造公司既销售小汽车（气缸容量为2.2L），又销售汽车轮胎，但两种应税消费品未分开核算收入.应税消费品计税方法一览表税率税目、子目计征方法应纳消费税=1、复合税率卷烟（2个子目）白酒复合计征销售额×%+销售量×定额税率2、定额税率（？元/吨？元/升）黄酒、啤酒、成品油（7个子目）从量计征销售量×定额税率3、比例税率除1、2以外的应税消费品从价计征销售额×%任务一基本要素认知知识拓展与巩固：（一）消费税的概念消费税是

6、对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。任务1：识别消费税的应税业务知识拓展与巩固：（二）消费税的特征及与增值税的关系：区别：1）征税范围不一样。2）税额与价格的关系不一样(价内、价外）3）纳税的环节不同。4）计税方法有区别。任务1：识别消费税的应税业务消费税与增值税联系：1）一般情况下，从价征收的应税消费品计算消费税的价格和计算增值税的价格（销售额）是一样的。2）作为货物而言，凡是缴纳消费税的货物一定缴纳增值税。增值税应税业务消费税

7、应税业务1、属货物或三项劳务；2、销售货物、进口货物、提供三项劳务1、属应税消费品；2、生产、委托加工、进口应税消费品，特例：零售金银首饰和批发卷烟。注：1、应税消费品均属货物，故增值税的征税范围比消费税广；2、两种税的纳税环节不同。销售包括生产环节、批发环节、零售环节的销售。任务一基本要素认知知识拓展与巩固：（三）什么样的业务应征消费税？1、生产销售应税消费品；2、委托加工应税消费品；3、进口应税消费品；4、零售金银类首饰；5、批发卷烟。凡是属于消费税征税范围以内的货物（见税目税率表），属应税消费品。判断下列业务是否征收消费税、增值税，为

8、什么？分别应采用哪税方法计算应纳消费税？1、某便民商店销售烟、酒；2、某建材商店零售实木地板一批取得收入20万，批发实木地板一批取得收入60万；3、进口一批化妆品；4、七一商场零