税费核算与申报 教学课件 作者 杨应杰 宋薇 韩爱玲 主编项目四 营业税计算与申报.pptx

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1、税费核算与申报项目四营业税计算与申报1、认识营业税1项目四营业税计算与申报了营业税的征收管理4了营业税的计算2了营业税的会计核算3知识目标了解营业税纳税义务人、扣缴义务人、营业税税目及税率的规定。掌握应纳营业税税额的计算方法。掌握营业税纳税申报表的填制方法。技能目标根据营业税的基本知识，能识别营业税的征收范围。能够计算应纳税额。能够熟练填制营业税纳税申报表进行申报。目标任务实施方案工作任务引导案例东方公司主营修筑公路、桥梁，兼营汽车修理、房屋建筑等业务，同时该单位还成立了一个汽车运输队，并拥有有一个餐厅和一个招待所。该公司2012年12月发生以下业务任务一认识营业税一、营业

2、税的概念和特点（一） 营业税的概念营业税是以在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。任务一认识营业税（二）营业税的特点1.征收范围广2.按行业设置税目税率，税负较公平合理3.计税依据一般为营业额全额，收入较稳定4.计算简便，征收成本较低任务一认识营业税二、营业税的纳税人和扣缴义务人（一）营业税的纳税人凡在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人。任务一认识营业税（二）营业税的扣缴义务人⑴委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴

3、义务人。⑵境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。任务一认识营业税⑶单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。⑷保险公司分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。⑸个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。⑹国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。任务一认识营业税三、营业税的征税范围现行营业税的征税范围是在我国境内提供的应税劳务、转让的无形

4、资产和销售的不动产。“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围的劳务。任务一认识营业税四、营业税的税目、税率（一）营业税的税目1.交通运输业2.建筑业3.金融保险业4.邮电通信业任务一认识营业税5.文化体育业6.娱乐业7.服务业8.转让无形资产9.销售不动产任务一认识营业税（二）营业税的税率营业税的税率见表4-1所示。表4-1营业税税目税率表序号税目税率1交通运输业3%2建筑业3%3金融保险业5%4邮电通信业3%5文化体育业3%6娱乐业5%～20%7服务业5%8转让无形资产5%9销售不动产5%任务二营业税的计算营业

5、税计税依据又称营业税的计税营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。纳税人按照营业额和规定的税率计算应纳营业税税额。应纳营业税税额的计算公式为：应纳营业税税额＝营业额×税率任务二营业税的计算一、交通运输业营业税的计算（一）交通运输业营业税计税依据的确定交通运输业营业税的计税依据为从事交通运输的纳税人提供交通运输劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。（二）交通运输业营业税的计算应纳税额计算公式：应纳营业税税额=营业额×适用税率任务二营业税的计算二、建筑业营业税的计算（一）建筑业营业税计税依据的确定（1）除提供建筑业劳务

6、的同时销售自产货物的行为外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款任务二营业税的计算（2）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（3）自建行为和单位或个人将不动产（或者土地使用权）无偿赠送其他单位或者个人，由主管税务机关按照相关规定核定营业额。任务二营业税的计算（4）纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。任

7、务二营业税的计算（二）建筑业营业税的计算应纳税额计算公式：应纳营业税税额=营业额×适用税率任务二营业税的计算三、金融保险业营业税的计算（一）金融保险业营业计税依据的确定（1）一般贷款业务营业额。（2）融资租赁业务营业额。（3）金融商品转让业务营业额。（4）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。（5）保险业务营业额。任务二营业税的计算（二）金融保险业营业税的计算应纳税额计算公式：应纳营业税税额=营业额×适用税率任务二营业税的计算四、邮电通信业营业税的计算（一）邮电通信业营业计税依据