个人所得税法基本原理.ppt

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1、个人所得税法第一节个人所得税基本原理一、个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得征收的一种税。分类所得税制二、个人所得税法律制度的产生和发展1980年9月1日《个人所得税法》1986年颁布《城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《个人收入调节税暂行条例》1993年10月31日，修改《个人所得税法》1999年，第二次修订2000年，个人独资企业和合伙企业2011年6月修改第二节纳税义务人与征税范围纳税人基本规定：包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业也为个人所得税的纳

2、税义务人。居民纳税人属人原则在境内有住所的个人（习惯性住所）在境内居住满一年无限纳税义务及其例外规定非居民纳税人属地原则无住所又不居住或无住所居住不满1年有限纳税义务及其例外规定来源于我国境内的所得征税：工资薪金支付人所在地、生产经营活动实现地、提供劳务地、转让的不动产所在地、动产转让地、租赁财产使用地、特许权使用地、股息红利支付人所在地、作品发表地。征税范围1、工资、薪金所得2、对企事业单位的承包、承租经营所得3、个体工商业户的生产经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、租赁所得8、财产转让所得9、股息、利息、红利所得10、偶然所得11、国务院规定的其他所得工资、薪金

3、所得从事非独立劳务活动所取得的所得不属于工资、薪金性质的补贴，不纳税(独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。)内退问题：不属于离退休工资出租车问题个体工商户的生产、经营所得取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动的个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税与生产经营无关的其他所得，应分别征税对企事业单位的承包经营、承租经营所得与承包、承租有关的所有所得，含薪金、转包转租收入劳务报酬所得从事独立劳务活动取得的所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得特许权使用费所得提供特许权使用权取得的所得著作权使用权

4、：不包括稿酬所得利息、股息、红利所得拥有债权、股权取得的所得国债、国家发行金融债券利息免税储蓄存款利息征税：起始时间、例外财产租赁所得个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”财产转让所得股票转让所得不缴纳个人所得税取得职工股，不纳税；转让的，余额纳税个人出售自有住房：出售自住5年以上且为家庭唯一生活住房的，免征偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得总体上讲有两种形式的税率：比例税率和累进税率。（一）7级超额累进税率：税率为3%～45%适用于月工资、薪金所得。如果不是月所得，一定要换算成月所得才能使用该税率。第三节税率与应纳税所得额的确定（二）5级超额累进税率：5%～35%。适用于个

5、体工商户生产经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企业的所得。如果不是年所得，不能直接使用该税率，而应将其换算成年所得后才能使用该税率。特殊规定：对承包经营、承租经营所得的适用税率分为两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用七级（九级）超额累计税率征税；（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。（三）20%的比例税率：适用于除上述所得之外的所有其他所得。这些所得基本都是按次征税的，所以，这是一个每次所得适用

6、的税率。1、稿酬在20%的基础上减征30%，所以实际税率为14%；2、劳务报酬在20%的基础上要加成5成、10成征收，即劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%三级超额累进税率。3、财产租赁所得的减免规定：自2001年1月1日起，对个人按市场价出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征税。第四节应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法（一）一般情况下的计税方法1、应纳税所得额的确定每月应纳税所得额=每月应税工资收入－扣除费用注意的几个问题：（1）应纳税所得额按月计算（2）每月应税工资包含的内容：哪些要包括，哪些不包括（3）扣除费用的标准：（“三险一金”可以扣除）一般人：2006年1

7、月-08年2月每月扣1600；2008年3月-11年8月每月扣2000；2011年9月起每月扣3500元。特殊人扣4800元。特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。2、税率超额累进税率3、应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数【例题·计算题】某工程师2012年1至12月从中国境内取得工资薪金收入总额是48000元（每月收入4000元）。其应纳税额应该为多少？【答案】应纳税额为（4000-35