个人所得税法2).ppt

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1、第13章个人所得税法主讲：吕晓青本章的主要内容有：一、个人所得税的三大基本要素（一）纳税义务人（二）应税所得项目：11项（三）税率二、所得来源的确定三、应纳税所税额的规定四、应纳税额的确定五、税收优惠六、境外所得的税额扣除七、纳税申报及缴纳本章重点是：纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。本章难点是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。一、个人所得税的三大基本要素1、纳税人（1）中国公民（2）外籍人员①居民纳税人：有

2、住所或无住所居住满1年的个人=》具有无限纳税义务。②非居民纳税人：无住所不居住或无住所居住不满1年=》具有有限纳税义务。2、税目：11项所得为应税所得（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租凭所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、税率：（1）七级超额累进税率①工资、薪金所得②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得（2）五级超额累进税率①个体工商户的生产经营所得②拥有经营成果所

3、有权的承包、承租经营所得（3）其他所得：20%七级超额累进税率表全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)不超过1500元3%0超过1500元至4500元10%105超过4500元至9000元20%555超过9000元至35000元25%1005超过35000元至55000元30%2755超过55000元至80000元35%5505超过80000元45%13505五级超额累进税率级数全年应纳税所得额税率速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000不超过14250元502超过15000元至30000元超过14250元至27750元107503超过30000元至60000元超过27750元至51

4、750元2037504超过60000元至100000元超过51750元至79750元3097505超过100000元超过79750元3514750应注意的问题：①稿酬减征30%。②劳务报酬加成征收一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。（实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率）举例如下：例：某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬60000元，其每次应纳个人所得税为：解：每次取得60000元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为：60000（1-20%）30%-2000=12400（元）二、所得来源的确

5、定1、所得来源地的具体判断方法。（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。2、根据所得来源地的确定

6、，来源于中国境内的所得有：（1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得。（2）在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得。（3）在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得。（4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用，而取得的财产租赁所得。（5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产，而取得的财产转让所得。（6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权以及其他各种特许权利，而取得的特许权使用费所得。（7）因持有中国的各种债券、股票、股权，而从中国境内的公司、企业或其他经济组

7、织以及个人取得的利息、股息、红利所得。（8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中奖所得。（9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。三、应纳税所得额的确定不同性质的收入有不同的扣除规定，这部分内容考生必需掌握的非常熟练。扣除的具体规定如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率1、费用扣除①工资薪金：扣3500元