个人所得税法1).ppt

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1、第七章个人所得税法主讲：汤代忠本章是所得税中的一个主要税种，也考试命题的重点内容。历年考题中各种题型均出现过，特别个人所得税税额的计算。从历年的考试分值看，均在10分左右。今年可能还会加重份量。个人所得税与前面两种所得税法最大的区别在于：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税范围比企业所得税范围要广，但它们的计税原理是一致的，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象。本章的主要内容有：一、个人所得税的三大基本要素（一）纳税义务人（二）应税所得项目：11项（三）税率二、所得来源的确定三、应纳税所税额

2、的规定四、应纳税额的确定五、税收优惠六、境外所得的税额扣除七、纳税申报及缴纳本章学习和掌握的重点是：纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。本章难点问题是：费用的扣除有关次的规定、应纳税所得额的确定、应纳税额计算中的一些特殊问题等。一、个人所得税的三大基本要素1、纳税人（1）中国公民（2）外籍人员①居民纳税人：有住所或无住所居住满1年的个人=》具有无限纳税义务。P310②非居民纳税人：无住所不居住或

3、无住所居住不满1年=》具有有限纳税义务。P3112、税目：11项所得为应税所得P315-320（1）工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得。（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（4）劳务报酬所得。（5）稿酬所得。（6）特许权使用费所得。（7）利息、股息、红利所得。（8）财产租凭所得。（9）财产转让所得。（10）偶然所得。（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、税率：P320-321（1）九级超额累进税率①工资、薪金所得②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得（2）五级超额累进税率①个体工商户的生产经营

4、所得②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得（3）其他所得：20%应注意的问题：P321－322①稿酬减征30%。②劳务报酬加成征收；一次取得的劳务报酬2万元以上5万元以下的，加征五成税率为30％；5万元以上的加征十成，税率为40％。（实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率）举例如下：例：某演员为一企业作电视广告，分两次等额取得报酬60000元，其每次应纳个人所得税为：解：每次取得60000元的劳务报酬收入，适用加成征收税率，应纳税额为：P32060000（1-20%）30%-2000=12400（元）二、所得来

5、源的确定P3131、所得来源地的具体判断方法。（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点作为所得来源地。（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。（7）

6、特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。2、根据所得来源地的确定，来源于中国境内的所得有：P314（1）在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇、而取得的工资、薪金所得。（2）在中国境内提供各种劳务，而取得的劳务报酬所得。（3）在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得。（4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用，而取得的财产租赁所得。（5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国境内转让其他财产，而取得的财产转让所得。（6）提供在中国境内使用的专利权、专有技

7、术、商标权、著作权以及其他各种特许权利，而取得的特许权使用费所得。（7）因持有中国的各种债券、股票、股权，而从中国境内的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、股息、红利所得。（8）在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中奖所得。（9）在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。三、应纳税所得额的规定P323这是计算个人所得税的依据，也是个人所得税的重要内容。不同性质的收入有不同的扣除规定，这部分内容考生

8、必需掌握的非常熟练。扣除的具体规定如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率1、有费用扣除①工资薪金：扣800元／月（或扣4000元/月）②个体工商户：每一纳税年度的收入总额减去成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。③承包承租收入：扣800元／月④劳务报酬、稿酬：特