注册会计师-税法-土地增值税法.ppt

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1、第一节土地增值税基本原理第二节　纳税义务人第三节　征税范围★第四节　税率★第五节　应税收入与扣除项目★★第六节　应纳税额的计算★★第七节　税收优惠第八节　征收管理★第八章土地增值税法一、基本原理二、纳税人三、征税范围四、税率五、应纳税额计算六、减免税七、申报缴纳八、清算财政与公共管理学院【教学目的】本章的主要内容包括土地增值税的纳税人、税目、课税数量、减免税、征管。通过本章的学习，要求学生了解土地增值税的概念、特点，理解其重要性，掌握其主要税收制度，熟练掌握税额计算和征收管理的主要方法。【教学重点】计税依据和税额计算方法【教学难

2、点】土地增值税的征税范围、应纳税额的计算【教学方法】课堂讲授、自学财政与公共管理学院本章考情分析本章在注册会计师税法考试中属于小税种中的重点章节。近三年在试卷中分值有所上升，除选择题、判断题之外，2006年税法考试综合题中、2007年和2008年税法考试计算题中均涉及本章内容。本章在近三年的税法考试中平均分值为6分，题量一般为3题左右。2009年为7.5分。本章在《考试大纲》中，能力等级1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都有可能出现，预计本章5-8分。财政与公共管理学院2010年变化：增加了土地增值税清算管理规

3、程，完善了原来“土地增值税清算”的有关规定。财政与公共管理学院（一）概念　　土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。（二）我国土地增值税的特点1、以转让房地产的增值额为计税依据2、征税面比较广3、实行超率累进税率4、实行按次征收一、土地增值税基本原理①财政与公共管理学院二、纳税人①转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（转让房地产）并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。特点：不论法人与自然人；不论经济性质；不论内外资企业、中外籍个人；不论部门。财政与公共管

4、理学院案例转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（　），都是土地增值税的纳税义务人。A.学校B.税务机关C.外籍个人D.国有企业【答案】ABCD财政与公共管理学院三、课税对象与征税范围②（一）转让国有土地使用权（二）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让判定标准①：1、土地增值税只对转让国有土地使用权及土地上建筑物和附着物的行为课税。2、土地增值税是对国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为征税。3、土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税。财政与公共管理学院思考1、房地产继承、赠与2、房地产出租3

5、、房地产抵押4、房地产交换5、以房地产进行投资、联营6、合作建房7、企业兼并转让房地产8、房地产的代建房行为9、房地产的评估增值财政与公共管理学院有关事项②是否属于征税范围1.出售征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。2.继承、赠予继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征。3.出租不征（无权属转移）。4.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。5.

6、房地产交换单位之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征。6.以房地产投资、联营房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征。7.合作建房建成后自用，暂免征；建成后转让，征。8.企业兼并转让房地产暂免。9.代建房不征（无权属转移）。10.房地产重新评估不征（无收入）。财政与公共管理学院案例（2007年）下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（　）。A.房产所有人将房产赠与直系亲属B.个人之间互换自有居住用房地产C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产D.因国家建设需要而搬迁，由纳税

7、人自行转让房地产【答案】ABD【解析】个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用满5年或5年以上的住房，免征土地增值税，但C选项所述为经营性房产，不享受免税优惠。财政与公共管理学院案例（2006年）下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（　）。A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产D.因为国家建设需要而被政府征用的房产【答案】CD财政与公共管理学院四、税率②土地增值税实行四级超率累进税率，税率为30%-60%。级次增值额与扣除项目金额的比率（%）税率速扣率（%）1不超过50%

8、（含50%）的部分30%02超过50%——100%（含100%）的部分40%53超过100%——200%（含200%）的部分50%154超过200%的部分60%35财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例某房地产公司转让商品楼收入5000万元，计算土地增值额准允