税法与纳税会计 教学课件 作者 侯瑞山 焦东瑞02纳税会计概论.ppt

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1、第二章　纳税会计概述本章学习要求：１、了解纳税会计的模式２、掌握纳税会计与财务会计关系３、掌握纳税会计的目标、主体、对象、核算原则第一节纳税会计的模式和概念一、纳税会计的产生二、纳税会计的模式三、我国纳税会计的模式及特点四、纳税会计与财务会计关系五、纳税会计与税务会计的关系第二节纳税会计的基本理论一、纳税会计的目标二、纳税会计的主体三、纳税会计的对象四、纳税会计核算原则五、纳税会计职能纳税会计的产生不同的目的税法会计从根本上保证国家的税收收益保证生成真实可靠的会计信息不同的确认和计量原则纳税会计从财务会计中分离纳税会计的模式（一）以英、美为代表的财税分离

2、模式（二）法、德为代表的财税合一模式（三）以日本、荷兰为代表的混合模式我国纳税会计的模式及特点我国纳税会计的模式我国纳税会计的定义我国纳税会计的特点我国纳税会计的模式分两个阶段：1994年以前，接近法德模式，即纳税会计融于财务会计1994年以后，借鉴英美模式，即纳税会计从财务会计中分离（目前尚未成形）我国纳税会计的定义纳税会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。我国纳税会计的特点（一）税收法规的制约性（二）涉税对象的特定性（三）核算目的的明确

3、性（四）产生差异的协调性（五）筹划性纳税会计与财务会计关系二者的联系：纳税会计作为一项实质性的工作并不是独立存在的，而是企业财务会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础，对传统的财务会计方法具有质的继承性二者的区别：（一）核算目的不同（二）核算基础、处理依据不同（三）计算损益的程序不同（四）在会计计量方面的要求不同纳税会计与税务会计的关系税务会计有广义和狭义之分，广义的税务会计包括纳税会计与税收会计，狭义的税务会计仅指核算反映税务资金的预算会计。纳税会计与税收会计也不相同。纳税会计是以纳税人主体，以能够用货币计量的涉税事项为研究对象，属于企业财务会计的特殊

4、领域；而税收会计的主体是代表国家的征税机关，以税收资金及其运动为研究对象，主要反映税收资金的筹集、入库等事项，属于预算会计学范畴。纳税会计的目标（一）依法纳税（二）提供有用的与纳税有关的会计信息（三）纳税筹划纳税会计的主体纳税会计主体就是税法规定的直接负有纳税义务的特定单位或组织，以及依法承担义务的扣缴义务人，包括法人和自然人纳税会计主体财务会计主体纳税会计的对象纳税人因纳税活动引起的应纳税款的计算、缴纳、补退，纳税申报以及纳税结果的会计处理等资金运动，即凡是能够用货币计量的涉税事项都是纳税会计对象（一）计税基础和计税依据（二）税款的核算与缴纳（三）减免

5、税（四）税收滞纳金与罚款、罚金纳税会计核算原则（一）真实、合法原则（二）实现原则（三）历史成本原则（四）权责发生制原则（五）配比原则（六）确定性原则（七）税款支付能力原则纳税会计职能基本职能：1.核算职能2.监督职能其他职能：1.正确、及时报送纳税报表及相关资料2.积极开展纳税分析和纳税筹划