税法与纳税会计 教学课件 作者 侯瑞山 焦东瑞08个人所得税.ppt

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1、第八章个人所得税及其会计处理学习目的和要求1.掌握个人所得税的纳税义务人的确定和分类2.掌握不同税目应税项目的确定3.掌握个人所得税不同税目的税率形式4.掌握不同税目应纳税所得额的确定5.掌握不同税目应纳税额的计算6.掌握特殊情况下应纳税额的计算7.掌握个人所得境外已纳税额的扣除8.掌握个人所得税的纳税办法9.掌握个人所得税的会计处理本章主要节次第一节个人所得税的概述第二节个人所得税的计算与纳税申报第三节个人所得税代扣代缴的会计处理第一节个人所得税的概述一、个人所得税的概念与特点二、个人所得税的纳税义务

2、人三、应税所得项目的确定四、个人所得税的税率五、应纳税所得额的确定六、税收优惠个人所得税的概念与特点1.个人所得税的概念2.我国个人所得税的特点个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。征收个人所得税的目的：1.适当调节个人收入；2.增加国家税收收入。我国个人所得税法的历史沿革我国个人所得税法的历史沿革1980年9月10，全国人大通过《个人所得税法》，同年12月14日财政部制定公布《个人所得税实施细则》；1993年10月31，作为全国税制大改革的一部分，全国人大修订《个人

3、所得税法》，并于1994年1月1日起施行；1999年8月30，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容主要为针对储蓄存款利息征税；2005年10月27，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容主要为工资薪金的费用减除标准；2007年6月29日，全国人大修订《个人所得税法》，修改内容为针对储蓄存款利息征税。我国个人所得税的特点世界各国的个人所得税体制可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制、混合所得税制我国个人所得税的特点：1.实行分类计征2.税率低、扣除额宽3.征税面小、计算简便个人所得税的纳税义务人个人所

4、得税的包括中国公民、个体工商户以及在中国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也作为个人所得税的纳税义务人。个人所得税的纳税义务人可以分为以下两类：1.居民纳税义务人2.非居民纳税义务人居民纳税义务人居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，其所取得的应纳税所得无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都应在中国缴纳个人所得税。包括以下两类：1.在中国境内定居的中国公民和外国侨民。但不包括虽具

5、有中国国籍，却没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。2.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。这些人如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应视为全年在中国境内居住。非居民纳税义务人非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人条件的纳税义务人，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。《个人所得税法》规定，非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年

6、的个人”。非居民纳税义务人，实际上只能是在一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或者在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或香港、澳门、台湾同胞。应税所得项目的确定（一）工资、薪金所得（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营的所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）其他所得工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴

7、以及与任职或者受雇有关的其他所得。对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税，具体包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，征收个人所得税。但应注意以下问题：1.个人独资企业和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业

8、生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。个体工商户的生产、经营所得2.除个人独资企业和合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户