纳税基础与实务 教学课件 作者 朱瑞华 王瑞玲 第九章 个人所得税实务.ppt

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1、第九章个人所得税税额计算基础知识申报缴纳学习任务1.学会判断居民纳税人与非居民纳税人及其纳税义务范围；2.熟悉个人所得税的征税对象，能准确计算各应税项目的应纳税额；3.能够对单位代扣个人所得税进行正确的会计处理；4.掌握个人所得税的申报与缴纳方法。学习目标第一节个人所得税的基本内容一、个人所得税概述二、个人所得税的纳税义务人及纳税义务范围三、征税对象四、税率五、个人所得税的税收优惠一、个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。现行的《个人所得税法》是2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次

2、会议修订的，国务院相应地对《个人所得税实施条例》进行了修订，并自2011年9月1日起施行。一、个人所得税概述个人所得税的特点分类课征累进税率与比例税率并用两种征纳方法费用扣除额宽，计算简便将个人所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。二、个人所得税的纳税人及征税范围个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税人按照住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。我国对居民纳税义务人和非居民纳税义务人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标

3、准。纳税人情况判定纳税义务居民纳税人在中国境内有住所的个人无限纳税义务在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人非居民纳税人在中国境内无住所又不居住的个人有限纳税义务在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人判定标准征税范围居民纳税人1.在境内有住所（以内地为习惯性居住地）2.在境内无住所，一个纳税年度内在境内连续居住满365天，期间临时离境每次不超过30天，或累计不超过90天，不扣减天数。境内所得+境外所得非居民纳税人1.在境内没有住所2.（不以内地为习惯性居住地）并且在一个纳税年度内在境内连续居住不满365天，期

4、间临时离境每次不超过30天，或累计不超过90天，不扣减天数。境内所得▲注意：这里的居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日至12月31日，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。▲注意：我国税法规定的住所标准与居住时间标准，是判断居民身份的并列性标准，只要符合或达到其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围纳税人住所标准居住时间标准境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付居民纳税人①在中国境内有住所不适用√√√√②无住所，在中国境内居住满一年1—5年√√√免税超过5年√√√√非居民纳税人①无住所

5、且居住时间不满一年不满90天√免税②90天—1年√√③无住所且且不居住√三、个人所得税的征税对象1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得11.经国务院财政部门确定征税的其他所得工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个体工商户的生产、经营所得个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理

6、业及其他行业取得的所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得；其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。个体工商户的生产、经营所得个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得

7、。上述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。承包项目可分为多种，如生产经营、采购、销售、建筑安装等各种承包。转包分为全部转包和部分转包。劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。具体包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、

8、受雇而得到的报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各