纳税基础与实务 朱瑞华 王瑞玲 第二章

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1、第二章企业办税基本程序第一节税务登记第二章企业办税基本程序开业登记在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，在工商行政管理机关办理变更登记后的30天内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记停（复）业登记定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业或复业的，向税务机关提出申请，经税务机关审核后进行停业或复业税务登记。注销登记纳税人需要依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关申请办理注销之前，向税务机关申报办理注销登记。报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报

2、验登记第一节税务登记二、税收征收管理法的适用范围第二章企业办税基本程序定期换证制度税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次。年检制度税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。国、地税局联合办理税务登记制度税务机关积极推行国税局、地税局联合办理税务登记制度，方便纳税人，加强管户配合。部门配合制度工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照情况，定期向税务部门通报；银行或其他金融机构应在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并为税务部门依法查询纳税人开户情况予以协助。一、税务登记管理1.税务登记▲是整个税收征管工作的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务。

3、税务登记包括：开业登记、变更登记、停业、复业登记、注销登记、外出经营报验登记等。（1）开业税务登记①开业税务登记范围企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的单位，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依照法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。②开业税务登记的时限要求从事生产经营的纳税人，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。【例】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，向主管税务机关书面报告其全部金融机构开立的存款账户,

4、这里的一定期限内是指（　）。A.15日内B.30日内C.40日内D.60日内第一节税务登记一、税务登记管理1.税务登记（2）变更登记变更登记是指纳税人办理税务登记后，登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理变更的税务登记。1）变更税务登记的适用范围纳税人税务登记内容发生如下变动的，应向主管税务机关。办理变更税务登记事项：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变注册资金或产权关系的。2）变更税务登记的时限要求从事生产、经营的纳税人发生如上税务登记内容变化的，应自工商行政管理机关办理变

5、更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。第一节税务登记一、税务登记管理1.税务登记（3）停业、复业税务登记停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。税务机关经过审核（必要时可实地审查），应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机

6、关申报，依法补缴应纳税款。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。第一节税务登记一、税务登记管理1.税务登记（4）注销税务登记注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其它情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。1）注销税务登记适用范围纳税人发生以下情况，应及时办理注销税务登记：①纳税人发生解散、破产、撤销的；②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；③纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；④纳税人发生的其他应办理注销税务登记

7、情况的。第一节税务登记2）注销税务登记的时限要求①纳税人应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。②纳税人因生产、经营场所变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者生产、经营地点变动前，向原税务登记机关办理注销税务登记，再向迁达地税务机关申报办理税务登记。③纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。纳税人办理注