纳税基础与实务 朱瑞华 王瑞玲 第八章 企业所得税纳税实务

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1、第八章企业所得税10/27/2021税额计算基础知识申报缴纳本章流程10/27/20211.理解企业所得税的纳税义务人、纳税环节、纳税义务发生时间；2.识记纳税期限、纳税地点和税收优惠；3.掌握企业所得税的计算；4.熟练掌握企业所得税的会计处理和纳税申报表的填写。学习目标10/27/2021主要内容包括：企业所得税基础知识应纳税额的计算资产的税务处理企业所得税税收优惠企业所得税的会计处理方法企业所得税纳税申报与税款缴纳第八章企业所得税纳税实务10/27/2021第一节企业所得税基础知识一、企业所得税概述1.企业所得税的概念企业所得税是对我国境内企

2、业生产、经营所得和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳税所得额。企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是国家参与企业利润分配的重要手段。你知道我国现行企业所得税的由来吗？10/27/2021第一节企业所得税基础知识一、企业所得税概述2003年，提出统一各类企业税收制度。2005年，再次提出统一各类企业税收制度。2007年3月16日，审议通过了《企业所得税法》，自2008年1月1日起施行。2007年11月28日，审议通过了《企业所得税法实施条例》，自2008年1月1日起与《企业所得税法》同步实施。10/27/2021第一节企业所得税法概述2.

3、企业所得税的计税原理以企业的纯所得为征税对象通常以经过计算得出的应税所得额为计税依据企业所得税的税负由纳税人自己负担，即纳税人与负税人为同一人，企业不能转嫁，因而可以直接调节纳税人的收入会计利润一般需要调整为按税法计算的利润10/27/2021二、企业所得税的纳税义务人户籍国籍对于企业来说，我国是看注册地和实际管理机构标准。属人原则居民管辖权公民管辖权属地原则地域管辖权税收管辖权10/27/2021纳税年度历年制：1月1日-12月31日跨历年制4月1日-3月31日南半球10月1日-9月30日北半球10/27/2021在中华人民共和国境内，企业和其

4、他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业不包括在内（适用个人所得税）。纳税人分为居民企业和非居民企业。10/27/2021居民企业指在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业就来源于中国境内、外的所得缴纳企业所得税。10/27/2021非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业非居民企业负有限纳税义务10/27/2021纳税人在一个纳税年度内取得的生产经营所得、其他所得（财产转让所得、利息所得

5、、租赁所得、特许权使用费所得、营业外收益、清算所得）。三、企业所得税的征税对象10/27/2021三、居民企业和非居民企业的征税对象10/27/2021【例题】我国居民企业的判定标准有（　）。A.登记注册地标准B.总机构所在地标准C.实际管理机构地标准D.生产经营所在地【答案】AC【例题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【答案】B【解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。【例题】下列各

6、项中，属于企业所得税征税范围的有（　）。A.居民企业来源于中国境外的所得B.非居民企业来源于中国境内的所得C.非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。10/27/2021（一）25%。一般情况下，企业所得税的税率为25%。（二）20%。1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，但实际征税时适用10

7、%的税率（见税收优惠）。2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（三）15%国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15%的税率征收企业所得税。四、税率10/27/2021另外还设有两档照顾性税率:（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收（2）重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收。【提示】如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补（以前年度亏损应在补亏期内），按补亏后的应纳税所得额选择适用税率。10/27/2021四、税率对小型微利企业的认定标准，即从事国家非限制和禁止行业，并同时符合以下条件的企业：（

8、1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过