流动负债1、应付.ppt

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1、第七章流动负债第一节流动负债概述一流动负债的概念负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括：短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应付股利（应付利润）、应交税费、其他暂收应付款项和1年内到期的长期借款等。非流动负债流动负债按其流动性一.短期借款的概念短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。第二节、短期借款二.短期借款的种类票据贴现借款短期借款生产经营周转借款临时借款31、短期借款短期借款的减少取得短期借款余：短期借款的

2、结余1种类：负债类账户，2核算企业短期借款的增加、减少及结余情况3、方向4、明细账按短期借款种类设二、账户设置【例】合安公司于2001年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200000元，年利率为2.88%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。业务举例业务流程会计分录借：银行存款200000贷：短期借款——临时借款200000短期借款银行存款①2000002000003.短期借款的主要账务处理①取得借款存入银行：业务流程会计分录借：财务费用480贷：银行存款480短期借款银行存款①20万20万财务费用②480480②每月支付利息：【例】合安公

3、司于2001年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200000元，年利率为2.88%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。业务举例3.短期借款的主要账务处理月利息额=200000×2.88%÷12=480（元）业务流程会计分录借：短期借款——临时借款200000贷：银行存款200000短期借款银行存款财务费用①②20万20万48048020万20万③【例】合安公司于2001年7月1日从市工商银行前进路办事处借入200000元，年利率为2.88%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。业务举例3.短期借款的主要账务处理③

4、借款到期归还本金：业务流程短期借款银行存款财务费用①②20万20万48048020万20万③32、应付利息应付利息的减少计算应付利息应付利息增加余：应付利息的结余1种类：负债类账户，2核算企业应付利息的增加、减少及结余情况3、方向4、明细账按照对方单位设二、账户设置3.短期借款的主要账务处理【例】接例，合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。业务举例业务流程会计分录借：财务费用480贷：应付利息480应付利息财务费用①480480①7月、8月、9月份每月预提的借款利息：借：应付利息1440贷：银行存款1440银行存款144014403.短期借款的主要

5、账务处理【例】合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。业务举例应付利息财务费用①480*3480*3业务流程会计分录②9月份实际支付本季度借款利息1440元：会计分录借：应付利息1440短期借款——临时借款200000贷：银行存款201440业务流程应付利息财务费用①480*3480*3银行存款14401440②短期借款200000200000③③2001年12月31日支付第四季度借款利息和本金：例题：2009年1月1日，大兴公司向建设银行借入9个月期生产周转借款400000元，年利率9%，到期一次还本付息。第三节、应付票据一.应付票据的概念应付票据

6、是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2.应付票据的内容银行承兑汇票是由出票人签发经银行承兑的汇票。二、应付票据的主要账务处理商业承兑汇票是出票人签发经付款人（购买单位）承兑的汇票。两者均是付款人在承兑到期日无条件支付确定金额的一项负债。33、应付票据应付票据的减少取得应付票据应付票据增加余：应付票据的结余1种类：负债类账户，2核算企业应付票据的增加、减少及结余情况3、方向4、明细账按照对方单位设二、账户设置应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号

7、、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。①企业开出、承兑商业汇票或已承兑商业汇票抵付货款、应付账款：应付票据物资采购、原材料库存商品应交税费、应付账款②支付银行承兑手续费：银行存款财务费用③应付票据到期，企业支付票款：银行存款应付票据③应付票据到期，若企业无力支付票款：应付账款应付票据业务举例【例】合安公司2001年9月5日采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款160000元，增值税额27200元。甲材料已验收入库，按实际成本进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为3个月。①以商业承兑汇票抵付货款：应付票据原材料187200160000