流动负债概述1)(2).ppt

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1、第一节负债概述第二节应交税费第三节应付职工薪酬第四节其他流动负债目录第十一章流动负债负债的特征及分类应交增值税的核算应交消费税的核算应付职工薪酬的内容及确认原则、计量方法重、难点第十一章流动负债一、负债的性质及特征负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债主要具备以下三个特征：（1）负债是企业承担的现时义务（2）负债预期会导致经济利益流出企业（3）负债是由过去的交易或者事项形成的第一节负债概述二、负债的分类及确认（一）负债的分类1.流动负债流动负债主要是为筹集生产经营活动所需资

2、金发生的、期限在一年以内（含一年）的负债。2.非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债主要是为企业筹集长期投资项目所需资金发生的。结合企业的经营活动对负债内容的理解对贷款人的负债对供应商的负债对职工的负债对客户的负债对税务部门的负债对所有者负债短期借款长期借款应付债券应付账款长期应付款应付职工薪酬预收账款应交税费应付股利应付利润（二）负债的确认条件除了要符合定义之外，还应当同时满足以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量一、职工薪酬的范围第二

3、节应付职工薪酬一、职工薪酬的范围含义：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：为在职职工和离职后为离退休人员所提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。同时，还包括给职工的配偶、子女或其他被赡养人所提供的福利等。二、应付职工薪酬的会计核算应付职工薪酬期初余额实际发放的职工薪酬数额已分配计入有关成本费用的职工薪酬的数额期末余额：应付而未付的职工薪酬明细科目设置——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利——辞退福利二、应付职工薪酬的会

4、计核算（一）应付职工薪酬确认的基本原则生产产品或提供劳务服务的职工发生的应付职工薪酬产品成本或劳务成本日常行政管理、财务管理、人员管理等提供服务的职工发生的应付职工薪酬；无法确定受益对象；辞退福利当期管理费用销售商品提供服务的职工发生的应付职工薪酬当期销售费用在建工程项目提供服务的职工发生的应付职工薪酬固定资产的初始成本无形资产开发提供服务的职工发生的应付职工薪酬，符合资本化条件的无形资产的初始成本（二）应付职工薪酬的会计核算1.货币性职工薪酬每期期末确认应付职工薪酬×××生产成本×××制造费用×××销售费用×××

5、管理费用×××在建工程×××研发支出——资本化支出×××2008年6月，凌云股份有限责任公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。例11—7根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10％、12％、2％和10.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构

6、。根据2007年实际发生的职工福利费情况，公司预计2008年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2％，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2％和1.5％计提工会经费和职工教育经费。例11—7应计入生产成本的职工薪酬金额＝1000+1000×(10%＋12%＋2%＋10.5%＋2%＋2%＋1.5%)＝1400(万元)应计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×(10％＋12％＋2％＋10.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝280(万元)应计入管理费用的职工薪酬金额＝360＋360×(10％

7、＋12％＋2％＋l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝504(万元)应计入销售费用的职工薪酬金额＝100＋100×(10％＋12％＋2％＋l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝140(万元)例11—7应计入在建工程成本的职工薪酬金额＝220＋220×(10％＋12％＋2％+l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝308(万元)应计入无形资产成本的职工薪酬金额＝120＋120×(10％＋12％十2％＋l0.5％＋2％＋2％＋1.5％)＝168(万元)例11—7借：生产成本14000000制造费用2800000管理费用5040

8、000销售费用1400000在建工程3080000研发支出——资本化支出1680000贷：应付职工薪酬——工资20000000——职工福利400000——社会保险费4800000——住房公积金2100000——工会经费400000——职工教育经费300000例11—7某企业工资费用分配汇总表中列示本月应付工资总额46200元（已计提），实发工资46200元。