流动负债概述4).ppt

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1、第十二章流动负债第一节流动负债概述2负债的概述负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。负债具有以下特征：（1）过去的交易和事项形成的现时义务（2）义务包括法定义务和推定义务（3）义务的履行必须会导致经济利益的流出3一、流动负债的性质负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内（含1年）到期应予清偿企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年

2、以上流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债。4注意的问题：不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。56非流动负债流动负债短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付

3、债券长期应付款二、流动负债的分类7产生原因及形成过程融资活动形成的流动负债（短期借款、应付利息）经营过程中形成的流动负债（应付票据、应付账款、应交税费等）利润分配中形成的流动负债（应付股利、应付利润等）应付金额是否确定偿付手段应付金额可以确定的流动负债（短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等）应付金额需要估计的流动负债（未取得结算凭证的应付账款、预计负债等）货币性流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等）非货币性流动负债（预收账款等）三、流动负债的计量8流动负债非流动负债未来应付的金额未来应付

4、金额的现值第二节应付及预收款项9一、应付票据——企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。10签发票据时借：原材料/材料采购/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付银行承兑汇票手续费时借：财务费用贷：银行存款带息商业汇票利息按月计提利息到期时直接计入当期损益借：财务费用贷：应付票据借：财务费用贷：银行存款/应付账款票据到期时如期清偿商业承兑汇票无力清偿银行承兑汇票无力清偿不带息或按月计提利息到期利息直接计入当期损益借：应付票据贷：银行存款借：应付票据财务费用贷：银行存款借：应付票据贷：

5、应付账款借：应付票据贷：短期借款二、应付账款——企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。11赊购货物借：材料采购/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付相关费用借：生产成本/管理费用等贷：应付账款支付款项借：应付账款贷：银行存款在折扣期内付款财务费用而获得的现金折扣转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入应付账款的实有数=“应付账款”的相关明细账的期末贷方余额合计数+“预付账款”的相关明细账期末

6、贷方余额12在预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将其计入“应付账款”科目的借方，但在资产负债表上应分开列示。小结三、预收账款——企业按照合同规定向购货单位预收的款项。13预收款项时借：银行存款贷：预收账款销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）多退少补借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：银行存款预收账款的实有数=“预收账款”的相关明细账的期末贷方余额合计数+“应收账款”的相关明细账期末贷方余额14在预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将其计入“应收账款”科目的贷方，但在资产负债表上应分开列示。

7、小结第三节应付职工薪酬15一、职工的范围1、与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。2、未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。3、在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。16二、职工薪酬的内容总账科目明细科目应付职工薪酬工资（工资、奖金、津贴和补贴等）：与国家统计局口径一致职工福利费社会保险费（包括：医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险）住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利股份支付17我国的养

8、老保险制度18基本养老保险属于设定提存计划一般不超过工资总额的20%补充养老保险