流动负债与非流动负债1).ppt

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1、第十章流动负债与非流动负债短期借款应交税费应付职工薪酬其他流动负债长期应付款长期借款应付债券第一节应付职工薪酬一、职工薪酬的概述职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。1、职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利费3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费4、住房公积金5、工会经费和职工教育经费6、非货币性福利7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿8、其他二、科目设置明细科目：工资职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利三、职工薪酬的确认和核算（一）职工工资、奖金、津贴和补贴1、工资总额由以

2、下内容组成：（1）计时工资；（2）计件工资；（3）奖金；（4）津贴和补贴；（5）加班加点工资；（6）特殊情况下支付的工资。2、工资的确认——根据受益对象确认成本或损益原则：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资3、工资的发放借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬——工资贷:现金其他应付款应交税费（二）职工福利费是企业从成本、费用中提取的用于企业职工福利方面的

3、资金。职工福利费确认——根据受益对象确认成本或损益借：生产成本——基本生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——职工福利费例:丙公司下设一所职工食堂，2007年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月需补贴食堂120元。会计分录：分配时：借：生产成本9600管理费用2400贷：应付职工薪酬——职工福利12000支付时：借：应付职工薪酬——职工福利12000贷：银行存款12000（三）工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金确认——根据受益对象确认成本或损益借：生产成本

4、——基本生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——社会保险费住房公积金职工教育经费工会经费注：国家统一规定计提基础和计提比例例:根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险金共计64680元，其中，应计入基本生产成本的金额为44800，应计入制造费用的为9800元，应计入管理费用的为10080元。分配时：借：生产成本——基本生产成本44800制造费用9800管理费用10080贷：应付职工薪酬—社会保险费（基本养老保险）64680缴纳时：借：应付职工薪酬——社会保险费64680贷：银行存款64680（四）非货币性职

5、工福利1、以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的——应当按照该产品的公允价值和相关税费计量决定发放时，借：生产成本（管理费用等）贷：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬实际发放时，借：应付职工薪酬——非货币性职工薪酬贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（或）银行存款同时自产产品的还需结转成本借：主营业务成本贷：库存商品【例】某公司为生产彩电的企业，共有职工100名20×9年2月，公司以其生产的成本为5000元的液晶彩电作为春节福利发放同时，外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7000元，某公司适用的

6、增值税税率为17％；购买电暖气开具了增值税专用发票，增值税税率为17％。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。彩电的售价总额=7000×85+7000×15=595000+105000=700000(元)彩电的增值税销项税额=7000×85×17％+7000×15×17％=101150+17850=119000(元)公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本696150管理费用122850贷：应付职工薪酬——非货币性福利819000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利819000贷：主营业

7、务收入700000应交税费一一应交增值税(销项税额)119000借：主营业务成本500000贷：库存商品500000电暖气的售价=500×85+500×15=42500+7500=50000(元)电暖气进项税=500×85×17％+500×15×17％=7225+1275=8500(元)公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本49725管理费用8775贷：应付职工薪酬——非货币性福利58500购买电暖气时，公司应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利58500贷：银行存款585002、将企业拥有的房