企业流动负债的详细概述.ppt

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1、第八章流动负债第八章流动负债第一节流动负债概述第二节流动负债的核算一、短期借款二、应付票据三、应收和预付款项四、应交税金五、应付股利六、应付工资及应付福利费第一节流动负债概述一、流动负债的性质：（一）负债的含义（二）流动负债的含义（三）特点1、偿还期短，为在债权人提出要求时即期偿还或在一年或一个营业周期内偿还。2、必须用资产、提供劳务或举借新的负债。（四）计价原则从理论上讲，对所有负债的计价，都应考虑货币的时间价值，即应在其发生时按未来偿付数额的贴现值计价入帐。我国会计实务中按未来应付的金额（或面值）来计量流动负债，并

2、列示于资产负债表上。（符合谨慎性原则）第一节流动负债概述二、流动负债的分类（一）按流动负债产生的原因分1、借贷形成的流动负债，如短期借款2、结算过程中产生的流动负债，如应付帐款3、经营过程中产生的流动负债，如应付工资4、利润分配产生的流动负债，如应付利润（二）按流动负债的应付金额是否肯定分1、应付金额肯定的流动负债2、应付金额视经营情况而定的流动负债3、或有负债第八章流动负债第二节流动负债的核算一、短期借款二、应付票据三、应收和预付款项四、应交税金五、应付股利六、应付工资及应付福利费一、短期借款（一）含义：（二）核算要

3、求：1、短期借款通常是用于企业的流动资金周转，通常在取得日，按取得金额入帐。一、短期借款2、短期借款的利息的处理（1）若短期借款的利息是按期支付的（按季、按半年）或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大的,为了正确计算各期的盈亏，可以按月预提计入费用。预提时借：财务费用贷：预提费用实际支付时借：预提费用财务费用(尚未提取的利息）贷：银行存款一、短期借款（2）若企业的短期借款按月支付，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的。借：财务费用贷：银行存款（现金）一、短期借款（三）帐务举例：1、短期借

4、款的借入2、短期借款利息的处理：3、短期借款的归还二、应付票据（一）    应付票据的内容1、含义2、分类商业承兑汇票（1）按承兑人的不同分银行承兑汇票带息应付票据（2）按是否带息分不带息应付票据二、应付票据（二）应付票据的核算1、应付票据按票面价值入帐。2、带息票据利息的处理（1）计算应付利息，并增加应付票据的帐面价值。在年度终了和中期期末这两个时点上，企业必须计算带息票据的利息，并计入当期损益。（2）按期预提利息。（3）发生时列支。我国会计实务中采用第一种方法。二、应付票据3、不带息票据的处理：（1）票据面值所记载

5、的金额不含利息，按票据面值记帐。（2）票据面值中包含了一部分应计利息：a、视为不带息票据，按面值记帐b、按一定的利率计算票据面值中包含的利息，将其从资产的成本中扣除后记帐。我国会计实务中采用第一种方法，并在报表中按其面值列示于流动负债项目内。4、逾期应付票据的处理应付票据到期，如无力支付，按应付票据帐面余额，转入“应付帐款”，带息应付票据不再计提利息。二、应付票据二、应付票据1、不带息票据的核算eg.某企业采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，根据发票帐单，购入材料的实际成本为15万元，增值税2.55万元，对方代垫的

6、运杂费0.5万元。材料已经验收入库、企业开出3个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。假设该企业采用实际成本进行材料的日常核算。开出商业汇票时：借：原材料150000应交税金－应交增值税（进项税额）25500贷：应付票据175500借：原材料5000贷：银行存款5000到期付款时：借：应付票据175500贷：银行存款175500如到期不能支付，在未签发新的票据时：借：应付票据175500贷：应付帐款175500二、应付票据2、带息票据的核算eg.某企业采购材料一批，1997年10月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张

7、，面值4万，其中含增值税5000元，年利率8.4％，六月期，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元。票据到期，收到银行才付款通知，将款项归还银行。支付承兑手续费：借：财务费用40贷：银行存款40：开出票据，购买材料：借：物资采购35000应交税金－应交增值税（进行税额）5000贷：应付票据400001997年12月31日，计算3个月的利息为：40000×8.4%÷12×3=840（元）借：财务费用840贷：应付票据840票据到期时，收到银行的付款通知：借：应付票据40840财务费用840贷：银行存款41680三、应付及预

8、收款项：（一）应付帐款的核算（二）预收帐款的核算（三）其他应付款的核算三、应付及预收款项：（一）应付帐款的核算1、含义：应付帐款是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付帐款和应付票据不同，应付帐款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明。2、入帐价值：按到期应付的金额入帐，不按到